重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部、证监会分别发布了对普华永(yǒng)道的(de)行政处罚。因涉及恒大(dà)地产2018年审(shěn)计项(xiàng)目的违法行为(wèi)，财政部给予普华永道没收违(wéi)法所得并处(chù)罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永(yǒng)道广州分所的行政(zhèng)处罚。证监会则没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并(bìng)处以顶格罚(fá)款2.97亿元，合计(jì)罚没(méi)3.25亿元。

对普华永道开(kāi)出“顶格”罚单

财政部对普华永道做出行政处罚显示，在会(huì)计(jì)师事务所方(fāng)面，财政部依据《中华人民共和国(guó)注(zhù)册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收(shōu)违(wéi)法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时(shí)，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州(zhōu)分所的行政处罚。

注册会(huì)计师方面(miàn)，财(cái)政部依据《中华人(rén)民共和国注册会计师法》，对恒大地产2018年至2020年相关(guān)财务报(bào)表审计报告的4名签字注册会计师汤振(zhèn)峰、魏泽、朱立为(wèi)、蔡秀娟，给予吊销注册会(huì)计师证书的处罚；依(yī)据相关管(guǎn)理办法，对陈耘涛(tāo)、吴德恩、潘国威(wēi)、陈智杰、陈(chén)君瑜、卢(lú)玉捷、金莹(yíng)等7名参(cān)与编制(zhì)恒大地(dì)产合并财务报(bào)表的注册会计师，给予警告或罚(fá)款的(de)行政处罚。

对(duì)于香港(gǎng)罗兵咸永道会计师事(shì)务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任(rèn)，财政部(bù)将通(tōng)过跨境审计监管合作(zuò)机制，积极协调(diào)配合香港会计(jì)及财务汇报局对相关违法行为进(jìn)行调查处理。

针对有关方面反映的普华永道在恒(héng)大地产财务造假中(zhōng)的违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道恒(héng)大(dà)地产审计项目执业质量开展专项检查。财政部检查组克服恒大地产业务(wù)量大(dà)、被查单位人员离职、行政检查手段有限等困难，通过查阅(yuè)审计工作底稿、访谈询问相关人员、延伸外调相关单位(wèi)、分析有关人员往来电子邮件等方式，扎实完成现场检(jiǎn)查工作。

财政部有关负责人表示，针对(duì)检查和(hé)审理认(rèn)定的问题(tí)，财政部对(duì)普华永道及相(xiāng)关(guān)注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了(le)行政处罚(fá)事项告知(zhī)书。针对个别(bié)当事人提出的陈述和(hé)申辩意见，财政部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。

在普华(huá)永道恒大地产案件查处过程(chéng)中，财(cái)政部加强与中国证监会的协同(tóng)配合，在检查阶段，中国证监会(huì)依法(fǎ)对恒大地产2019年、2020年年报存在(zài)虚假记载、欺诈发行公司(sī)债券等违法(fǎ)行为进(jìn)行调查。财政部充分利用中国证监会的(de)调(diào)查成果，查实恒(héng)大地产的会计责(zé)任，在此(cǐ)基础上检查确定了普华永道2019年(nián)、2020年的审计责任；结合(hé)有关方面(miàn)反映的问题线(xiàn)索，进一步检(jiǎn)查发现了普华永道2018年的审计违法行为，并确定了相应审计(jì)责任。

在行政处罚阶段，按照行(xíng)政处罚法第二十九(jiǔ)条关(guān)于“对当事人的同一个违法行为(wèi)，不得(dé)给予两(liǎng)次以上罚(fá)款的行政处罚。同一(yī)个违法行为(wèi)违反多个法律规(guī)范应当给予罚款处罚的，按照罚(fá)款数额高的规(guī)定处罚”等规定，财政部与中国证监会协同对普华永道进行行政(zhèng)处罚。中(zhōng)国证监会依据证券法对普华永道2019年(nián)、2020年违法行为(wèi)给予没收违法所得并处十倍罚款的顶(dǐng)格处罚。财(cái)政部依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给予(yǔ)没收违法所得并处五倍罚款的顶格财产罚。同时，财政部依(yī)据注册会计(jì)师法给予普华(huá)永道暂停经营业务6个月、撤销普(pǔ)华永(yǒng)道(dào)广州(zhōu)分所的处罚，证监会(huì)对普华永道的资(zī)格罚吸收到财政(zhèng)部的处罚中。

财(cái)政(zhèng)部有关负责人介绍，检查发现，恒大地产审计(jì)项目系由普华永道签订业务约定书并出(chū)具审计报告，且普华永道针对恒大地产(chǎn)审计项目实施的各项(xiàng)质量控(kòng)制程序，均未纠正相关违法问题，普华永道(dào)应为该审计项目承(chéng)担主要责任。同时，恒(héng)大地产审计项目由普华永道广州(zhōu)分所具体实施，相关签字注册会计师均为普华永(yǒng)道广(guǎng)州分所工(gōng)作(zuò)人(rén)员，普(pǔ)华永道广州(zhōu)分所应对相关(guān)问(wèn)题承担直(zhí)接责任。在行政处罚尺度(dù)裁量方面，财政部坚持依法依规、过(guò)罚相当(dāng)，对普华永道在恒大(dà)地(dì)产(chǎn)审计项目中的违法所得给予(yǔ)顶格财产罚，对(duì)承担直接审计责任的广州分所(suǒ)给予(yǔ)撤销的顶格(gé)资格罚，对承(chéng)担主要审计责任(rèn)的普(pǔ)华永道给予暂停经营业务6个月的严(yán)厉处罚。

证监会出具3.25亿(yì)元罚(fá)单

在证监会层面，证监会依(yī)法对普华永道(dào)恒大(dà)地产(chǎn)年报及债重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单券发行审计(jì)工作未勤勉尽责案(àn)作出(chū)行政处罚，依据《中(zhōng)华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入(rù)2774万元，并(bìng)处以(yǐ)顶格罚款2.97亿元(yuán)，合计罚没3.25亿元。

证监会调查发现，普华永道在执行(xíng)恒大(dà)地产2019年、2020年年报审计工作中(zhōng)未勤(qín)勉尽责，在审计过程中违反(fǎn)多项审计准则，违背多项(xiàng)审计(jì)要求，多项审计程(chéng)序失效，未保持应有(yǒu)的职业怀疑，未作出正(zhèng)确的职业判断，未发现恒大地产大金额(é)、高(gāo)比例(lì)财务造假。一是审计工作底稿失真(zhēn)，地产项(xiàng)目(mù)观(guān)察(chá)中约88%的记录与实际(jì)执行情况(kuàng)不一致，底稿(gǎo)记录内(nèi)容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认(rèn)为符合交楼条件的楼盘大(dà)部分实际(jì)未竣工(gōng)交付，部(bù)分至我会(huì)实地调查时仍未(wèi)竣工交付，甚至是“一片空地(dì)”。三是(shì)样(yàng)本选取(qǔ)范围(wéi)失控，任(rèn)由恒(héng)大地产(chǎn)替换样本(běn)，将(jiāng)恒大地产(chǎn)标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外(wài)。四是文件检查程序失灵，核验无异(yì)常的交楼清(qīng)单，实(shí)际上大量业主签字确认(rèn)日晚于资产负债表日。五是复核程序失守(shǒu)，现(xiàn)场走访程序复核工作流(liú)于形式，复核(hé)人(rén)员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出(chū)具了标准无保留(liú)意见审计报告，为恒(héng)大地产20恒大02、20恒(héng)大03、20恒大04、20恒大05、21恒大(dà)01等5次债券发行出(chū)具保(bǎo)证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。

证监(jiān)会介绍，在案件查处(chù)过程中(zhōng)，证监会与财政部(bù)加强(qiáng)沟通、密切协作，共(gòng)享信息、强(qiáng)化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间全部业务收(shōu)入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚(fá)款共计4.41亿元；在“资格罚”上(shàng)，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围(wéi)涵盖(gài)证券(quàn)领域，证监会(huì)不另行作出(chū)暂停从事证券服务业(yè)务的行政处(chù)罚。

“普华(huá)永道上述行为，不只(zhǐ)是简单的审计失职、失效(xiào)行(xíng)为(wèi)，它在(zài)一定程度上掩盖甚至纵容了恒(héng)大地产财务造假和欺诈(zhà)发行公(gōng)司债券，严(yán)重(zhòng)侵蚀法(fǎ)律和诚信(xìn)基础，严重损害投资者合法(fǎ)权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩。”证监会有关负责人表示，证监会(huì)坚持(chí)依(yī)法办案，严格履行程序，以(yǐ)事实为依(yī)据，以法律为准绳，综合考虑其(qí)违法(fǎ)事(shì)实、性质及社会危害程度等，在法律规定的范围内，既从严从(cóng)重处罚，又做到过罚相当。

此(cǐ)次对(duì)普华永道开出“创纪录(lù)”罚单，证监会有(yǒu)关负责人介绍，监管执法工作是证(zhèng)监会(huì)法定(dìng)职(zhí)责，对少数以身(shēn)试(shì)法的中介机构及人(rén)员，证监(jiān)会坚决落实“长(zhǎng)牙带刺”、有棱有角要求，严监严管，用足用好法律授权，严(yán)格执法、严肃处理。会计(jì)师事务所等证券服(fú)务机构执业中草率疏忽、麻痹大意(yì)，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制作(zuò)、出具文(wén)件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，就(jiù)可能被没收违(wéi)法业务收入，并被处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以(yǐ)致收(shōu)入归零、业务流(liú)失(shī)，甚至陷入声誉危机。罚一(yī)劝百，希望广大中(zhōng)介机构引以为戒，慎终如初，不折(zhé)不扣地履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽(jǐn)责这(zhè)根弦，真正立足专业、审慎执业、珍惜声(shēng)誉，客(kè)观(guān)、独立、专业(yè)地发表意见，确保制作出具文件不存(cún)在(zài)虚假记载(zài)、误导性陈述或者重大遗漏，不(bù)负众托(tuō)，真正担负起证(zhèng)券市(shì)场“看(kàn)门(mén)人”职责。

谈及市场(chǎng)上还有(yǒu)人关心恒大集团及其审计机构的违(wéi)法行为及其责(zé)任追究，证监会有关负责人指出，恒大地产是境内法人，在(zài)境内交易所(suǒ)债券市场公开发行公司债券，依据《中华人民共和国证券法》，证(zhèng)监会对恒大地产公司债券发行交易活动(dòng)及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管职责。查处恒大地产欺诈发行、信息披露违法及其(qí)审计机构普华永道(dào)未勤勉尽责问题，既(jì)是我(wǒ)会的(de)权限(xiàn)范畴，更是我会的职责所在。

证监会有关负责人强调，恒大集(jí)团(tuán)是境外法(fǎ)人，在我国香港地区交易所上市。恒大集团在我国(guó)香港地(dì)区发行证券并上市交易行为及其审计机构(gòu)执业行为，受我国香港(gǎng)地区法律约(yuē)束(shù)。我(wǒ)国香(xiāng)港地区有关(guān)监管机(jī)构近期(qī)表示，正就(jiù)恒(héng)大集团审计(jì)机构的(de)相关审(shěn)计(jì)等进行独立调查。后(hòu)续如(rú)果我(wǒ)国香港地区(qū)有关方面提出请求，证监会将协同财政部通过跨境执法合(hé)作机制和渠道，积极配合有关方(fāng)面对相关违法行为(wèi)进行(xíng)调查处理(lǐ)。

普华(huá)永道发(fā)布声明

刚刚，普华永道中(zhōng)国与(yǔ)普华永道中天(tiān)就中华人(rén)民共和国财政(zhèng)部和(hé)中(zhōng)国证监会对恒大地产(chǎn)集团有限公司审计(jì)行政处罚决定的声(shēng)明。

2024年9月13日，中华人(rén)民共和国财政部(bù)和中国证券监督管理委员会（以下合称(chēng)“监管机构”）公布(bù)了关于普(pǔ)华(huá)永道中天(tiān)会计师事务(wù)所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“普华永道中天”）对前(qián)客户恒大地产集(jí)团有限公司（以下简称“恒大地产”）审计工作的行政处(chù)罚决定。

普华(huá)永(yǒng)道中天充分配合了监管(guǎn)机构的检查(chá)工作，我们尊重并坚决服(fú)从(cóng)相关行政处罚决定。

我们认识到，恒大地产的审计(jì)并没有重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单达到我们(men)一(yī)直坚守的高(gāo)标准以及社会各界的(de)期望。我们决心以此为鉴，深刻反(fǎn)思，全面汲取教训。

我们(men)对于因此事给客户以及(jí)大家带来的影响深表(biǎo)歉(qiàn)意，並将竭(jié)尽全力嬴回大(dà)家的信任。

经(jīng)过(guò)详细的内部调查，我们采取了一(yī)系列的整改和追责(zé)措施。被处罚的(de)相关恒大地产审计团队成员已经与公司(sī)终止了劳动关系，我们也要求管理(lǐ)层有关成员承担管理责任(rèn)，包(bāo)括前(qián)任管(guǎn)理层成员。普华永道中国正(zhèng)在任命新的领导团队，包括在(zài)全球网络具有丰富(fù)质量管理经验的合伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理的提升，并将(jiāng)普(pǔ)华永道对资本市场信任与诚信的承诺作为第一要(yào)务。

普(pǔ)华永道的高质量审计在中国有着多年良(liáng)好的历史(shǐ)，我们相信恒大审计团(tuán)队少数成员的行为并不能代表普华永道中国(guó)兢兢业业工作着的1万8千多名员(yuán)工(gōng)。同(tóng)时痛定思痛，针对本次处罚，我们已(yǐ)经采取了一系列整改措施，包(bāo)括加大对人员、培(péi)训和科(kē)技的投资，并加(jiā)强文化建设和公(gōng)司(sī)治理的提升，以确保我们对质量(liàng)的承诺反映在我们的每一项工作中。

普华永道中天将坚定不移地(dì)遵守和维护最高审计标(biāo)准，坚决(jué)支持(chí)监管机构针(zhēn)对市场(chǎng)和行业所采取的各项监管措施。我们将一(yī)如既(jì)往地为我国资本市场的高质量发展和加快构建中国特色现(xiàn)代(dài)金融体系贡献专业力(lì)量。

来(lái)源：券商中国(guó)

（转(zhuǎn)自：券研社）

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