前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度等问(wèn)题(tí)被(bèi)深交所上市(shì)委否决的北京市九州风神科(kē)技股份有限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月(yuè)在北交(jiāo)所披露招股说明书，开启(qǐ)第二次IPO。此次IPO，九州风神拟(nǐ)募集资金(jīn)5亿元，用于马来西亚工厂建设项目、欧洲营销网(wǎng)络建设项目、惠(huì)州工厂智能化升级及新产线建设项(xiàng)目、研发中心建设项目以及补充流动资金(jīn)等。

九州风神此(cǐ)次(cì)IPO期间(jiān)，原聘任的会计(jì)师事务所因(yīn)违法违(wéi)规被行政处罚，公司不得不“临时”更换新的审计机构。此外，公司有关采购占比的信披数据与前次创业(yè)板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是否会对公司(sī)IPO产生影响惹人关注。

审计机构突然因违法被处罚

九州风神是一家以高性能散热装置研发、生产和销售为主营业务的企业，其主要产品包括高性(xìng)能(néng)散热装置及电(diàn)脑机箱、电源(yuán)等计(jì)算机硬件及工业散热器，计算机硬件下游(yóu)主(zhǔ)要涉及(jí)高(gāo)性能电脑装机领域，工(gōng)业散热器主要涉及电力电子散热、服务器散热等下游应(yīng)用领(lǐng)域。

两年前，九州风神申请创业(yè)板上市被(bèi)否，当时被质疑的情(qíng)况包含聘请(qǐng)会计师执业的(de)质量问(wèn)题，譬如现场检查发现：(1)签(qiān)字(zì)会计师对公司基本情况不(bù)熟悉;(2)审计底稿编制混(hùn)乱，纸质底稿目录编号混乱，编制(zhì)无序，纸质件和电子前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”文档(dàng)之间无索引(yǐn)、无法核验(yàn)，缺乏必(bì)要的勾稽关系;(3)复核记录不(bù)完整，无法核验事务所质控的真实性、有(yǒu)效性;(4)存货监盘(pán)程(chéng)序(xù)中，会计(jì)师未对盘点表显示的差(chà)异进(jìn)行分析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿归档，等等(děng)。

而前次IPO，九州(zhōu)风神聘请的审计(jì)机构是中勤万信(xìn)会计师(shī)事务所(特殊普通合伙(huǒ))，此次(cì)转战北交所 IPO，九(jiǔ)州风神在申报之初更换了会计(jì)师(shī)事务所，聘请了天(tiān)职国际会计师事务所(特殊(shū)普(pǔ)通合伙(huǒ))(下称“天(tiān)职国际”)为公司的审(shěn)计机构。

“天有不测(cè)风云”。就在九州风神此次(cì)IPO进程中，天职国际却爆出(chū)大雷：该会(huì)计师事务所在今年8月中旬收到了中国证(zhèng)监会的行政处罚决(jué)定书，因其(qí)在江西奇(qí)信集团股(gǔ)份有限公司的年报审计中未勤勉尽责，存在伪造、篡(cuàn)改、毁损审计工作底稿等违法行为，被证监会罚没2707.55万元，并暂停证券(quàn)服务业务6个月。

证监会公布的细节显示，奇信股份2015年至2019年年报存(cún)在虚增收入、利润总额(é)等信息披露违法违规行为。天职国际为奇信股份财务(wù)报(bào)表提供审计服务，审计业务收入合计(jì)367.92万元。天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。

证监会认定，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为未(wèi)能恰当实施风险识别(bié)与评估程序、货币资金(jīn)实质性程序(xù)存在缺陷(xiàn)、应(yīng)付(fù)票(piào)据实质性程序(xù)存在缺陷和执行工程成本(běn)的审计程序存在缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处罚还揭示了天职国际的(de)另(lìng)一个违法行为。2022年1月，深圳证监局向天(tiān)职国际送达了《监督(dū)检查通(tōng)知书》，调取了(le)奇信股(gǔ)份财务报表审计工作底稿(gǎo)。接到通知后，天职国(guó)际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管(guǎn)部门，同时对底稿(gǎo)的真实(shí)性、准确(què)性(xìng)、完(wán)整性作(zuò)出虚假保证。

面对如此突发情况，九州风神(shén)在8月14日发布公告称，根据公司2023年第(dì)二次临时股东大(dà)会审议通过(guò)的《关于提请公司股东大会授(shòu)权董事(shì)会办(bàn)理公司申(shēn)请向不特定合格投资者公开发行股票并在北(běi)京证券交易所(suǒ)上(shàng)市事宜的议案》中，对董事会聘请本次发行上市的会计师等中介机构的授权，拟变更本次(cì)发行上市专项审计机构为容诚(chéng)会计师事务所(suǒ)(特(tè)殊普通合伙)。

九州风神称(chēng)更换会计师事务所(suǒ)是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公(gōng)司前次IPO相关(guān)审计(jì)工作成为(wèi)“槽点”，公司此番在(zài)会计师事务所聘任上再生波折，难免让人心(xīn)生担忧：九州风神原先聘请的(de)会计师事务所被行政处罚，公司此前披露的(de)招股书中，该会计(jì)师事务(wù)所审核(hé)公(gōng)司财务数据时是否勤勉尽责?该会计师事务所被(bèi)行政处罚(fá)将(jiāng)对公司IPO进程将产生怎样的影(yǐng)响?公司临时更换会计师事务所，是否所有财务数据需要重新进行审计?如果需(xū)要，那么该审计过程需要多少时间(jiān)?如果不需要(yào)，公(gōng)司临时更换(huàn)会计师事务所会否变成“走过(guò)场”，仅仅是为(wèi)了应对天职国际被行(xíng)政处罚?

两次IPO采购(gòu)占比数据不一致

此外，在最新版的招股说(shuō)明书中(zhōng)，九州风神披露了公司报告期(qī)内前五(wǔ)大供应(yīng)商名单及其(qí)采购金额以及(jí)采(cǎi)购占比等相关数据。

其中，2020年，公司的前五大供应商分(fēn)别为深圳朝冠(guān)科技有限公(gōng)司(sī)、中山伟强科技有限公司、东(dōng)莞市霖荣实业有限公司、天津市天水源汽车配件有限公司、深圳(zhèn)市惠联(lián)盛电子科技(jì)有限公司，公司分别向其(qí)采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购(gòu)金额(é)的比例(lì)分别(bié)为18.17%、5.82%、4.54%、前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”4.12%、36.27%。

九(jiǔ)州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月(yuè)版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期(qī)内的前十大供应商名单。其(qí)中，2020年的(de)前五(wǔ)大供应商名单以(yǐ)及采购金额与此次(cì)招股书一致(zhì)，但是，上述五(wǔ)大供应商(shāng)2020年采购金额的(de)占比，过往招股书披露(lù)分(fēn)别是(shì)18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两(liǎng)次IPO招(zhāo)股(gǔ)书信披可见，五大供应商披露(lù)的(de)采购占比数据虽然相差(chà)不大，但是均(jūn)不一致。

九州风神前(qián)次冲击创业板IPO之时(shí)，其相关(guān)主(zhǔ)要供应商的采购情况(kuàng)以及(jí)采购占比，也一度被深交所审(shěn)核问询。当时公司聘请(qǐng)的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在(zài)2021年8月，在意见落实函(hán)中对相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大供应(yīng)商的采(cǎi)购占(zhàn)比(bǐ)数据的说明和公(gōng)司2021年8月(yuè)至2022年3月版的招股书数据完全一致。

而且，中勤万信会计师事(shì)务所(特殊普通合伙)称(chēng)：“获取了发行人(rén)采(cǎi)购(gòu)明细数据，统计分析供应商的采购内容、采购金(jīn)额等，与采购合(hé)同或协议内容中的物料相核对。认为报告(gào)期各期间，发行人(rén)向前十大(dà)供应商采购内容与供应商经(jīng)营范围相适应。”

值得一(yī)提的是，在上述五大主要供应商中，东莞市霖荣实业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司(sī)的(de)主(zhǔ)要供应商，且其在(zài)2018年至2020年均为(wèi)公司(sī)前十大供应(yīng)商。

九州风神在(zài)前次创业板IPO时，该(gāi)情形也(yě)受到了重点问询，当时中勤万信会计师事务所回(huí)复称：“霖荣实业股东王博山、张荣于(yú)2009年开始经营电脑(nǎo)机箱及周边产品的生产加工业(yè)务，张(zhāng)荣于(yú)2009年成立(lì)了东莞市智途实业有限(xiàn)公司(下称(chēng)‘智途(tú)实(shí)业’)经营电脑机箱及周边(biān)产品的相(xiāng)关(guān)业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与智途实业开始合作(zuò)，2017年11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣成立(lì)了霖荣实业，霖荣实业致力于电脑(nǎo)机箱、电脑电源、精(jīng)密五(wǔ)金非标零件等产品的研发(fā)、生产加工、销售服务。霖荣实业在生产(chǎn)能(néng)力、产品质量控制(zhì)及价格等方面能够满足公司的需求(qiú)，通过供应商(shāng)评审后成为公司(sī)供应(yīng)商(shāng)。”“报告期内那些成立时(shí)间较短即成为发行(xíng)人前十大供(gōng)应(yīng)商的包括东莞市(shì)霖荣(róng)实业有限公司等，主要(yào)原因是该等公司的股东或(huò)者相关(guān)负责人在其公司成(chéng)立之前从事过相关业(yè)务，同时该等公司(sī)具备相(xiāng)应产品或者材料的供应(yīng)能力。其成立时间较短即与发行人开展合作具备合理性。”

值得一提的是，虽然前次IPO公司已对(duì)较短时间即成为主要供(gōng)应商(shāng)问(wèn)题进行了回复，但九州风神此次谋求北交所IPO。北交所(suǒ)依然对(duì)东莞市霖荣实业有限(xiàn)公司成立时(shí)间较短，即与公司展开(kāi)大额合作等问题进(jìn)行了问(wèn)询，而(ér)九州风神的相关回(huí)复和前次IPO时一致。

需要提及的是，九州(zhōu)风(fēng)神两(liǎng)次IPO的(de)主(zhǔ)要供(gōng)应商采购情况经过了多轮问询，按照常理(lǐ)，会计师(shī)事务所应当(dāng)经过(guò)了认真走访和(hé)审(shěn)慎的核实，数据披(pī)露应该非常谨慎和严肃，但是(shì)两次IPO主要供(gōng)应商(shāng)的采购(gòu)占比数据依旧出现了不(bù)一致，结合前次九州风神IPO的会计师事务所的审计人员执业质量被(bèi)质(zhì)疑，此次负责审计的会计(jì)师事所务被行政处罚，不由让(ràng)人疑惑，数据披露出现差异的原因是什么?究(jiū)竟(jìng)哪一版是正确(què)的?相关审核是否做到了审(shěn)慎?

就上述疑问，《大众证券报》记(jì)者曾通(tōng)过电邮致函九州风神，截(jié)至发稿未收(shōu)到回复。就九州(zhōu)风(fēng)神其(qí)他相关情况，本报将继续(xù)关注。

记者王君

此(cǐ)次IPO招股书披露的主要采(cǎi)购商数据(jù)情况截图

前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机(jī)构“爆雷”