前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾(céng)谋(móu)求(qiú)创业板上(shàng)市，因内控制度等问题被(bèi)深交所上市(shì)委否决的北京市九州风神(shén)科(kē)技股份有限公司(sī)(下称(chēng)“九州风神”)，于2023年11月在(zài)北交所披(pī)露(lù)招股说明书，开启第二次IPO。此次IPO，九州风神拟募集资金5亿元，用于马(mǎ)来西亚工厂建设项目、欧洲营(yíng)销网络建设项目、惠州工厂智能(néng)化(huà)升级及(jí)新产线建设项目、研发中心建设(shè)项目以及补充流动资金等。

九州风神(shén)此次IPO期(qī)间，原(yuán)聘任的会计师事务所因违法违规(guī)被行政处罚，公司(sī)不得不“临时”更换(huàn)新的审计机构(gòu)。此外，公(gōng)司有关采购占比(bǐ)的信(xìn)披数据与前次创业板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是(shì)否会对公司IPO产生影响(xiǎng)惹人关(guān)注。

审计机构突然(rán)因(yīn)违法被处罚

九州风神(shén)是一家以高性能散热装置(zhì)研发、生产和销售为主营业务的企(qǐ)业，其主要产品包括高性能散热装置(zhì)及电脑机箱、电源等计算机硬件及工业(yè)散热器，计算机硬件下游主要涉及高性能电脑装机领(lǐng)域，工业散热器主要涉及电力电子散(sàn)热、服务器散热等下游应用领域(yù)。

两年前，九州(zhōu)风神申请创业板上市被否，当时被质疑(yí)的情况包含聘请会计师执业的质(zhì)量问题(tí)，譬如现场检查发现：(1)签字会计师对公司基(jī)本情况(kuàng)不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸质底稿目录编号混乱(luàn)，编制无序，纸质件(jiàn)和电子文档之间(jiān)无索引、无法核验，缺乏必要(yào)的勾稽关系;(3)复核记录(lù)不完整，无法核验事务所质控(kòng)的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点表显示的差异进行分析、调整;(5)审(shěn)计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该(gāi)审计报告(gào)尚(shàng)未完成底(dǐ)稿归档，等等。

而前次IPO，九州风神聘请的审计(jì)机构是中勤(qín)万信会(huì)计师(shī)事务所(特殊普通合伙)，此次转战北交所IPO，九州(zhōu)风神在申报之初更换了会计(jì)师事务所，聘请了天职国际会(huì)计师事务(wù)所(特殊普通合伙(huǒ))(下(xià)称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天有不测风云”。就在九州(zhōu)风神此次(cì)IPO进程(chéng)中，天职国际却爆出大雷：该会计(jì)师事(shì)务所在今年8月中旬收到了中国证监会的行(xíng)政处罚(fá)决定书，因其(qí)在江西奇信集团股份有限公司的年(nián)报审计中未勤勉尽责，存(cún)在伪造、篡(cuàn)改、毁损(sǔn)审计工作底稿等违法行为，被证监会罚(fá)没2707.55万元，并暂停证(zhèng)券服务业务6个月。

证监(jiān)会公布的细节显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润(rùn)总额等信(xìn)息披露违(wéi)法违规行为。天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业(yè)务收入合计367.92万元。天职国际均出具了标准无保(bǎo)留意见的审计报告，存在虚假(jiǎ)记载。

证监会(huì)认定，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为未能恰当实施风险识别与评估程(chéng)序、货(huò)币资金实质性程序存(cún)在缺陷、应付票据实质(zhì)性程序存在缺陷和执行(xíng)工程成本的审计程序存在缺(quē)陷。

更(gèng)让人“匪夷所思”的是(shì)，处罚还揭示了(le)天职国际的另一个违法(fǎ)行为。2022年1月，深(shēn)圳(zhèn)证监局向天(tiān)职国际送达了《监(jiān)督检查通知书》，调取了奇信股份财务报表审计工作底(dǐ)稿。接到通(tōng)知后，天职(zhí)国际深圳分所的相关人员对奇信股(gǔ)份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿(gǎo)的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情况(kuàng)，九州风神在8月14日发布公告称，根(gēn前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”)据公司2023年第二次临时(shí)股东大会审议(yì)通过的《关于提请(qǐng)公司股东大会授权(quán)董事(shì)会办理公司申请向不特定合格投(tóu)资者公开发行股票(piào)并在北京证券交易(yì)所(suǒ)上市事宜的议案》中，对董事(shì)会(huì)聘(pìn)请本次发行上市的会计师等(děng)中介机构(gòu)的授权，拟变更本次发行(xíng)上市专项审(shěn)计(jì)机构为容诚会计师事务所(特殊普通合伙)。

九州风神称更(gèng)换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)是为了不影响本(běn)次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关(guān)审计工作成为“槽点”，公(gōng)司此番在会计师事务所聘(pìn)任上再生波折，难(nán)免让人心生担(dān)忧：九州风神原先聘请的会计师事务所被行政处罚，公司此前披露的招股(gǔ)书中，该会计师事务所审核公司财务数据时是否勤勉尽责?该会计师事务所被行政处罚将对公司(sī)IPO进程将产生怎样的影响?公(gōng)司临时更换会计师事务所，是否所有财务数据需要重新(xīn)进行(xíng)审计?如果需要(yào)，那么该审计过程(chéng)需(xū)要多(duō)少时间?如果不需要，公司临时更换会计(jì)师事务所会否变成“走过场”，仅仅是(shì)为(wèi)了应对天职国(guó)际被行(xíng)政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最新版的招股说明(míng)书中，九州风神披露(lù)了公司(sī)报告期内(nèi)前五大供(gōng)应商名单及其采购金额以及采购占比等相(xiāng)关数据。

其中，2020年，公司的前五大供应商分别为(wèi)深圳朝冠科技有限公(gōng)司、中山(shān)伟强科技有限公司、东莞市霖荣实业有限公司(sī)、天(tiān)津市天水源(yuán)汽车配件有限公司、深圳市惠联盛电子科技有限公司，公司(sī)分别向其采(cǎi)购8525.57万元、2729.06万元(yuán)、2131.53万元、1935.69万(wàn)元、1696.23万元，占采(cǎi)购(gòu)金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九(jiǔ)州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披(pī)露了公司报告期内的前十大供应(yīng)商名单(dān)。其中，2020年的前五大供应商名单(dān)以及采(cǎi)购金额(é)与此次招股书一致，但是(shì)，上述五大供应商2020年采(cǎi)购金额的占比，过往招股书(shū)披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信(xìn)披可见，五大(dà)供应商披露的采购占比数据虽然相差不大，但是均不一致。

九州风神前次冲击(jī)创业板IPO之(zhī)时，其相(xiāng)关主要供应商的采购情况(kuàng)以及采购占比，也一度被深交所审核问询。当时公(gōng)司聘请(qǐng)的中勤(qín)万信会计师(shī)事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大供应商的采购占比数据的说(shuō)明和公司2021年8月(yuè)至2022年3月版的招股书前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”数据完全一致。

而且，中勤(qín)万信会计师事(shì)务所(特(tè)殊普通合伙)称：“获取了发行(xíng)人采购明(míng)细(xì)数据，统计分析供应商的(de)采(cǎi)购内容、采购金额(é)等(děng)，与采购合同或协议内容中的(de)物料相核对。认为报告期各期间，发行人(rén)向前十大供应(yīng)商采购内容与供应商经(jīng)营范围相适应。”

值得一(yī)提的是，在上述五大(dà)主(zhǔ)要供应商中，东莞市霖荣实业(yè)有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司的主(zhǔ)要供应(yīng)商，且其在2018年至2020年均(jūn)为公(gōng)司前十大供应商。

九州风神在前次创业板(bǎn)IPO时，该情形也受到(dào)了重点(diǎn)问询，当时(shí)中(zhōng)勤(qín)万信会计(jì)师事务所回复称：“霖荣实业股东王博(bó)山、张荣于2009年开始经营电脑机箱及周边产品的(de)生产加工业务，张荣于2009年成立了东(dōng)莞市智(zhì)途实业有限公司(下称‘智(zhì)途实业’)经营电脑机箱及周边产品(pǐn)的相关业(yè)务，王博(bó)山担(dān)任该公司监事。2015年，公司与智途(tú)实业开始合作，2017年11月，智途实业(yè)注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣(róng)实业，霖荣实业致力于电脑机箱、电(diàn)脑电源、精密五(wǔ)金非标零件(jiàn)等(děng)产(chǎn)品的研发、生(shēng)产加(jiā)工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格等方面能够满足公司的需求，通过供应商(shāng)评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成立时间较短即成为发(fā)行(xíng)人前十大供应商的(de)包括(kuò)东莞市霖荣实业有限公司等，主要(yào)原(yuán)因是该(gāi)等(děng)公司的股东或者相关负责人在其公司(sī)成立之前(qián)从事(shì)过相关业务，同时(shí)该等公司具备相应产品或者(zhě)材料(liào)的供应能力。其成(chéng)立时(shí)间较短即与发(fā)行人开展(zhǎn)合作具备合理性。”

值得一提(tí)的(de)是，虽然前次IPO公司已对较短时间即成(chéng)为主要(yào)供应商问题进行了回复(fù)，但九州(zhōu)风神此次谋(móu)求北交所IPO。北交所(suǒ)依然对(duì)东莞市霖荣(róng)实(shí)业有限公司成立时间较短，即(jí)与公(gōng)司展开大(dà)额合作等问题进行(xíng)了问询，而九州风神的相关回复和(hé)前次IPO时一致。

需(xū)要提及的是，九州风神两次IPO的主(zhǔ)要供应商采购情况经过了多轮问询，按照常理，会计(jì)师(shī)事务(wù)所应当经过(guò)了认真走访和审慎的核实，数据披露应该非(fēi)常谨慎和(hé)严(yán)肃，但是(shì)两次IPO主(zhǔ)要供应商的采购占(zhàn)比数据依旧出现了不一致，结合前次九州风神IPO的(de)会计师事务所的审计人员(yuán)执(zhí)业质量被质(zhì)疑，此次负(fù)责审计的会计师(shī)事所(suǒ)务(wù)被行政(zhèng)处罚，不由让人疑惑(huò)，数据披露出(chū)现差异的(de)原因是什么?究竟哪一版是(shì)正确的?相关(guān)审核是否做(zuò)到了审慎?

就上述(shù)疑问(wèn)，《大(dà)众证(zhèng)券报》记者曾(céng)通过电邮致函九州风(fēng)神，截至发稿(gǎo)未收到(dào)回复。就九州(zhōu)风神其他相(xiāng)关情况，本报(bào)将继续关注。

记者(zhě) 王君

此次IPO招股书披露的主要采购商数(shù)据情况截图(tú)

前次审计(jì)人员执业质量被质疑九州(zhōu)风神(shén)二次IPO又(yòu)遇审计机构“爆雷”