普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源(yuán)：读数一帜

　　此次(cì)普(pǔ)华永道共计被罚款4.41亿元，并(bìng)被暂停(tíng)经营业务半年，成为(wèi)有史(shǐ)以来被中国监管(guǎn)机构处罚最重的一家会(huì)计师事务所

　　监管机构对普华永道的处罚终(zhōng)于尘(chén)埃落定。

　　9月13日，财政部、证监会分别发布对普华永道的处罚结果，两部门对(duì)普华永道(dào)合计(jì)罚款4.41亿元。

　　其中，财政部称，对(duì)普华永道涉及恒(héng)大地产 2018年审计(jì)项目(mù)的违法行为，给予没收违法(fǎ)所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部给予(yǔ)普华永道(dào)警告、暂停经营业务六个月、撤销普华永道广州分所的行(xíng)政处罚。

　　财政部还对恒(héng)大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的四名(míng)签字注册会计师给予吊销注册会(huì)计师(shī)证书(shū)的处罚，对七名参与编制恒大(dà)地产(chǎn)合(hé)并财务报表的(de)注册会计师，给予(yǔ)警告或罚款的行政处罚。

　　财政部有关负责人就案件查处情况答记者问时表示，对普华永道在恒大(dà)地产审计项目中的违法(fǎ)所得给予(yǔ)顶格财(cái)产罚，对承担直接审(shěn)计责任的广州分(fēn)所给予撤销的顶格资格罚，对承担主要审计责任的(de)普华永道给予暂停经营(yíng)业务六(liù)个月(yuè)的(de)严厉(lì)处罚。

　　与此同时，证监会依法对普华(huá)永(yǒng)道恒大地产(chǎn)年报及债券发行审计工作未勤勉尽(jǐn)责(zé)案作出(chū)行政处罚，依据《中华人民共和(hé)国证券法》规定，没收普华永道(dào)案涉期间全部业(yè)务收入(rù)2774万(wàn)元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计(jì)罚没(méi)3.25亿(yì)元。

　　对此(cǐ)，普华永(yǒng)道发表声明，尊重并坚决服从相关行政处罚决定(dìng)，“我们认识到(dào)，恒大地产的审计并(bìng)没(méi)有(yǒu)达到我们一直坚守(shǒu)的高(gāo)标准以及社会各界的期望。经过详细的内部(bù)调查，我们(men)采(cǎi)取(qǔ)了一系列的整改和追责措施。被处罚的相关(guān)恒大地产审计团(tuán)队成员已经与公司终止了(le)劳动关(guān)系，我们也要求管理层有关成员承(chéng)担(dān)管理责任，包括前任管理层(céng)成员。普华永(yǒng)道中国正在任(rèn)命新的(de)领导团队，包括在全球网络具有丰富(fù)质量管理经验(yàn)的合伙人(rén)。”

　　“7月(yuè)3日上任的普华永道亚(yà)太及中国区主席李丹已辞职。”有普华永道相关人(rén)士告诉(sù)《财经(jīng)》。

　　此(cǐ)次普华永(yǒng)道被罚款共计4.41亿元(yuán)，并(bìng)被暂停经营业务半(bàn)年，成为有史以来被(bèi)中国监管机构处罚最重的一家会计师事务所。2023年，德勤被财政部罚没2.12亿(yì)元并(bìng)暂停北京分所经营业务三(sān)个月。

　　“审计机构被暂停(tíng)证券业务资格是比较严重的处罚，这意味着其再融资、重大资产重组和IPO（首次公开募股）等服务项目都将受到影响，客户可能会为了推进资本运(yùn)作而解约。”有审计师告诉《财(cái)经》。

　　“此时暂停经营业务六个月，意味(wèi)着绝大多数(shù)年报(bào)审计全废了。”有券商人士告(gào)诉《财经》。

　　“央(yāng)企国企对于审计(jì)机构一般需要公开招标，对(duì)于(yú)投标机构有资质要求，若审计机构存在被处罚的记(jì)录，可(kě)能会直接(jiē)失去投(tóu)标资格。”有审计人士对(duì)《财经》表示。

　　有律(lǜ)师对《财经》表示，依据《证券(quàn)法》的(de)相关规定，若中介机(jī)构(gòu)存在未能“勤勉尽责”情形，可能(néng)要承(chéng)担连带民(mín)事赔偿责任，因虚假陈述受损的投资者可依法向(xiàng)相关(guān)中(zhōng)介机构追责。

　　据中国注册会计师协会统计(jì)，普华永道中天2022年业务收入为79亿元，已连续多年位(wèi)居 “百大(dà)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)”之首。

　　据不完全统计，目前已有56家A股和港股的上市公司宣(xuān)告与普华永道解(jiě)约或(huò)取(qǔ)消聘用(yòng)普华永道的议案(àn)，根据这些(xiē)公司披露(lù)的2023年审计(jì)和非审计服务费用测算，这或将导致普华永道(dào)近10亿(yì)元(yuán)审计收入流失(shī)。

　　具体来看，A股(gǔ)有37家公司，占普华永道2023年107家A股客(kè)户(hù)的三成，估算损(sǔn)失约7.13亿元，占普华永(yǒng)道2023年A股业务收入8.68亿元的八成。2023年，普华(huá)永道前十大客户中(zhōng)，已有八家宣布取消续聘或改(gǎi)聘其他审计(jì)机构。

　　另外，还有19家港股上市公(gōng)司宣布变更与普(pǔ)华永(yǒng)道的合作，估算损(sǔn)失近3亿元业务(wù)。2023年，普华永道的(de)港(gǎng)股客户有(yǒu)418家。相对于A股市场，普华永道在(zài)港股因解约而造成(chéng)的审(shěn)计收入流失(shī)数额(é)更少，占比也更小。

　　“普华永(yǒng)道主(zhǔ)要服务的是央企和大型金融机构。这些(xiē)优质客户的解约和不续聘，对我(wǒ)们来讲是很大的挑战(zhàn)。”一位普华(huá)永(yǒng)道合伙人(rén)对《财经》表示。

　　在公募基金领域，普华永道遭遇的(de)解约潮也(yě)在蔓延。据不完全统计，目前市场上12088只(zhǐ)公募基(jī)金（仅统计主代码）中(zhōng)，5432只基(jī)金的审计机构为普华永道，占比近半。目前，创金合信、红土(tǔ)创新、宝盈、中庚等基金公司(sī)旗下基(jī)金(jīn)已(yǐ)陆续与普(pǔ)华永道解(jiě)约。

　　牵涉恒大(dà)财务造假案(àn)

　　普华永道(dào)被查，始于与恒大的合作。

　　5月31日晚间，隶属于中国(guó)恒大的恒(héng)大地产财务造假处(chù)罚落地。经(jīng)查，恒大地产通过提(tí)前确(què)认收入的方式进行财务造假。2019年、2020年虚增(zēng)收(shōu)入分别高达2139.89亿元、3501.57亿元，占当期营业收入的50.14%、78.54%；两年分别虚增(zēng)利润407.22亿元、512.89亿(yì)元，占当(dāng)期利润总额的63.31%、86.88%。

　　中国(guó)证监(jiān)会决定(dìng)对恒大地(dì)产在交易所(suǒ)债券市场欺诈发行及信息披露违法等行为责令改正、给予警告，并(bìng)处以罚款41.75亿元。

　　普华永道正是和中国恒(héng)大(dà)（3333.HK）有长期(qī)合作关系的审(shěn)计机构，自2009年(nián)中国恒大在(zài)中国香港上市(shì)，到2023年1月普华永(yǒng)道辞(cí)任，双方合作近14年。2009年-2020年，普华永道给恒大财报(bào)的审计意见始终是“标准无保(bǎo)留(liú)”。根据公开财报信息统计(jì)，普华永(yǒng)道累计收取中国恒(héng)大审计费用超2亿元。

　　“2021年下半(bàn)年以来，房地产市场降温态势明显。外部环(huán)境的多重(zhòng)变化使得房地产企业(yè)传统的融资通(tōng)道收紧，房地产(chǎn)企(qǐ)业资金压力快速上升(shēng)。一(yī)些房地产(chǎn)企业的流动性风险在2022年(nián)比较集中地(dì)被暴(bào)露出来(lái)。”有(yǒu)业内人士告诉《财经》。

　　恒大地产这样高周转(zhuǎn)的房企(qǐ)，自然也出现了(le)融资受阻的(de)情(qíng)况，而(ér)发行债券是融(róng)资的有(yǒu)效渠道(dào)之一(yī)。“低成本发行债券需要漂亮(liàng)的(de)财务报告，这成为恒大提前确认收入的一大动(dòng)机。”前述审计(jì)人士(shì)称。

　　证监会在答记者问中提到，经查，普华永道在执行恒(héng)大地(dì)产(chǎn)2019年、2020年(nián)年报审计及债券发行服务过程(chéng)中(zhōng)，未勤(qín)勉尽责(zé)，违反(fǎn)多项审计准则，多项审计程序失效：一是审(shěn)计工作底稿失真(zhēn)，地产项(xiàng)目观察中约88%的记录与实际执行情况(kuàng)不一致；二是(shì)现场走访(fǎng)程序失效，现场走访认为符(fú)合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至证监会实地调查时仍未竣工交付(fù)，甚至是“一(yī)片空地”；三是样本选取(qǔ)范围失控，任由恒大地(dì)产替换样(yàng)本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在(zài)走访样本之外；四是文件检查程序失(shī)灵，比(bǐ)如(rú)核验无异常的交(jiāo)楼清单，实际上大量业主签(qiān)字确认日期晚于资产负债(zhài)表日；五(wǔ)是复核程序失守，现场走访程序复核(hé)工作流于形式，复核人员(yuán)完全(quán)基于对现场走(zǒu)访人员的“信任”出(chū)具复核结论(lùn)。

　　证监会表示(shì)，普华永道未正确判断(duàn)2019年、2020年恒(héng)大地产总体收入确认的实际情(qíng)况，未对恒(héng)大地产财(cái)务数据异常(cháng)情况保持合理职业怀疑，未有效识(shí)别恒大地产大金额、高比例(lì)的财务造假，甚至(zhì)对恒(héng)大地产财务(wù)造假迹(jì)象(xiàng)和动向“睁一只眼、闭一(yī)只眼”。

　　普华永道相关人士对《财经》表示，“我(wǒ)们依(yī)靠(kào)人力资源(yuán)提供服务，我们一(yī)直强(qiáng)调质量要求，并进行了许多内控内审。即使如此，你也不可能(néng)要求每个(gè)合伙人都(dōu)完美。”

　　谁是(shì)主要责任人？

　　普华永(yǒng)道卷入(rù)恒大造假案，谁是(shì)主要责(zé)任人？

　　今年4月，一封匿名信(xìn)将(jiāng)矛头对准(zhǔn)了普华永道前亚太和(hé)中国区主席(xí)赵柏基。这份信件中(zhōng)提到，恒大是赵(zhào)柏基接的客户。

　　尽管该(gāi)信件提到了诸多细节(jié)，但并未实名，仅署名为“一部分普华永道合伙人”。对此，普华永道4月(yuè)16日在(zài)官网回应，称匿名信内容与事实不符。

　　据了解(jiě)，赵柏(bǎi)基(jī)在中国香港出生，1995年成为安达信合伙人。2001年，在安然造假事件曝光后，作为该公司审计机构的安达信也分崩离析。此后，其大中华区审计业务被普华(huá)永道合(hé)并，赵柏(bǎi)基成(chéng)为普(pǔ)华永(yǒng)道(dào)的合伙人。

　　2005年，赵柏基(jī)升任为普华永道(dào)中国审计主管合(hé)伙人，自2011年起，成(chéng)为普华永道亚太区审计(jì)主管合伙人。正是在此期间，普华永道签下了恒大(dà)。2017年，赵柏基出任普华永道亚(yà)太主席，赵柏(bǎi)基(jī)也由此成为普华永(yǒng)道全球网络领导团队的五位核心成员之一，该领导团队决定(dìng)着普华永道全球网络的总体战略。

　　对于前述举报信，香港会计及财务汇报局（下称“香(xiāng)港会财局”）于(yú)4月19日宣布对普华永道展开调查。三个月后的7月10日，香港会财局公布(bù)了初步调(diào)查结果：举报信中针对普华永道(dào)审计质(zhì)量管理(lǐ)系统的指(zhǐ)控已审查结束，收集到的(de)证据不足以支持有关指控。此外，关于中(zhōng)国恒大集团审计质素的指控，会(huì)财(cái)局正就香港(gǎng)罗兵咸永道会计师事务所（下称“罗兵(bīng)咸永道”）的相关审计进行独立调查，相(xiāng)关调查仍在进(jìn)行中。

　　财政部也表示，罗兵(bīng)咸(xián)永道的监管权(quán)限属于(yú)香港监管(guǎn)机构，对于中国恒大集团审计师(shī)责任的追究情况，将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配(pèi)合香港会财局对(duì)罗兵咸永道的违(wéi)法行为进(jìn)行调查处理。

　　普华永道(dào)在9月(yuè)13日的声明中表示(shì)：“被处罚的相关恒(héng)大地产审计团队成员已经与公(gōng)司终止(zhǐ)了劳动关系(xì)，我们也要求管理层有(yǒu)关成员承(chéng)担管理责任，包括前任管理层成员。”

　　7月3日，普华永道中国官网(wǎng)显示，李丹任普华永道亚太及中国(guó)区主席，此(cǐ)前该职(zhí)位由赵柏基担任。普华永(yǒng)道表示，2024年7月1日起(qǐ)，赵柏基已经退休(xiū)，不再(zài)担任普华永道亚太及中国区主席。

　　据了解(jiě)，李丹于2015年任普华永道首席合伙(huǒ)人、中国审计业务主管；2022年7月起，任普华永(yǒng)道亚太(tài)地区(qū)审计业务主管、普华永(yǒng)道全球审计领导小组成员。

　　最新消息显示，李丹已从普华永道辞(cí)职。

　　多家上市公司解约

　　普华永道需(xū)要面对的冲击，不仅是针对该案(àn)监管层给出的(de)处(chù)罚，还有一场信任危机。

　　在证监会行政处罚正式发布前，恒大地产曾收到证(zhèng)监(jiān)会的事(shì)先告知书，并于3月18日披露。

　　据《财经》不完全(quán)统计，自此之后，已有至少37家A股上市(shì)公司、19家港股上(shàng)市公司(sī)宣(xuān)布与普华永道解约或取消聘用普华永道的议案。其中不乏普华永道的重要大客(kè)户。

　　8月19日(rì)晚间(jiān)，中国银行发(fā)布公告显示，2024年度拟聘(pìn)任安永华明会计师事务所（特(tè)殊普通合伙）和安永会计师(shī)事务所，原聘(pìn)任(rèn)会计师事务所为普华永(yǒng)道中(zhōng)天会计师事务所（特殊普通合伙）和罗兵咸永道会计师事(shì)务所。

　　此前(qián)，中国银行已连续三年聘(pìn)任普华永道及其成员机构提(tí)供(gōng)审计服(fú)务，2023年度支付(fù)审(shěn)计费用共1.93亿元，是所(suǒ)有A股公司中金额最高的，并曾公告在2024年度拟续聘普华永道，拟支付审计费用1.01亿元。

　　Wind（万得）数(shù)据显示，2023年普华永道的 A股年报审计(jì)客户(hù)共有107家，家数占全部A股公司的2%；审计费用收入约8.68亿元，占A股(gǔ)整(zhěng)体审计费用的10%。其中，2023年审计费用超千万级别的共14家，收入靠前的客户，主要(yào)来(lái)自金融、电信(xìn)、工程等(děng)行业，大部分为(wèi)央国企(qǐ)。

　　2023年，普华永道前三大客户，分别是中国银行、中国(guó)电(diàn)信(xìn)、中(zhōng)国人寿，总收(shōu)费分别为(wèi)1.93亿元、7330万元、6473万元。

　　如(rú)今(jīn)普(pǔ)华永(yǒng)道A股2023年前十大(dà)客户中，前八大(dà)客户均已公告(gào)与其解约。这八家(jiā)客户2023年就(jiù)为普华永道贡献了5.15亿元收入，已(yǐ)超过其总收入(rù)的(de)一半(bàn)。

　　截至目前(qián)，A股(gǔ)共(gòng)有37家上市公司宣布变更与普华(huá)永道的合作，涉及审计(jì)与(yǔ)非审(shěn)计服(fú)务(wù)费用共计7.13亿元。

　　那么，来自A股上市公司的审计收入在普华永道总(zǒng)收(shōu)入中的占比有多大？以2022年为(wèi)例，中国注册会计师协会官网显示，普华永(yǒng)道2022年在中国的业务收入为79.25亿元。同年(nián)，其对(duì)A股上市公司的审计收入为8.5亿元，占比11%。

　　除A股(gǔ)以外，据《财经》粗略统计，普华永(yǒng)道还(hái)为418家港(gǎng)股上市企业(yè)提(tí)供2023年度审计服务。其中，阿(ā)里巴巴(bā)、腾讯控股、美团、联想控股等(děng)知名大型企业，均为普华永道客户。

　　据不完(wán)全统计，目前有19家港股公司(sī)宣布取消与(yǔ)普(pǔ)华永道合作，涉及审计与非审计服务费用共(gòng)计2.8亿元。

　　普华永(yǒng)道丢单的同时(shí)，已有其他审计机(jī)构“捡漏”。从接任审计(jì)机构来(lái)看，多数企业改聘了安永、德勤、毕马威其他三大(dà)会计师事(shì)务所。其中安永斩获颇(pǒ)丰，拿下了中国银行、中国人寿、中国人保(bǎo)、招商银(yín)行、中国信达等客(kè)户。

　　这些事务所在接下普(pǔ)华永道客户(hù)的同时，也在“挖角”其审计人员。5月以来，安永、毕马(mǎ)威等机构也纷纷发布了社招信息，招(zhāo)募审计等相关职位(wèi)。

　　不过，也(yě)有部分公司(sī)选择(zé)“逆风”续聘。其中，近期最(zuì)大(dà)的(de)一笔订单(dān)来自阿(ā)里巴(bā)巴。7月5日，阿里巴巴集(jí)团公告称，将续约普华永道为2025财(cái)年审计(jì)机构。阿里巴巴2024财年支付给普(pǔ)华永道的服务(wù)费用合计达1.65亿元。此外，还有(yǒu)美团(tuán)、小鹏汽车、哔哩哔哩、BOSS直(zhí)聘、网(wǎng)易等上市公司选择续聘(pìn)。

　　审(shěn)计格局会否生(shēng)变？

　　牵涉恒大财务造假事件的普华永道(dào)，头顶诸多的行业光环。其(qí)曾被认为是“全球四(sì)大会计师事务所”之首。2023年，其营收在全(quán)球审计机(jī)构中(zhōng)排名第二，仅次(cì)于德勤。在国内更是连(lián)续20年在中(zhōng)注协发布的年度事(shì)务所综合评价百强排名中位列第一位。

　　普(pǔ)华永道、安永、德勤和毕(bì)马威，共同构成“全球四大会计师(shī)事务所”。它们拥有央(yāng)企、各行业龙头等优(yōu)质客(kè)户，在中国的市场份额，一直居于前列。

　　而在(zài)这四大中(zhōng)，普华(huá)永(yǒng)道成立(lì)时间最(zuì)短，但发(fā)展(zhǎn)最为迅(xùn)速。实际上，普(pǔ)华与永(yǒng)道作为独立个体在中国具有较长(zhǎng)的(de)发展(zhǎn)时间。二者(zhě)合并后的三十余年更是获得快(kuài)速发(fā)展。

　　根据中注协数据统计，普华永道在中国的业务收入连续多(duō)年一直保持正增长趋(qū)势，且一直在(zài)同行中(zhōng)居于首位。2022年，普华永道自身(shēn)业务收入为79.25亿元(普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿yuán)，再次居于 “百(bǎi)大(dà)”之首。安永以66.46亿元排名第二。毕马威与德勤分别排(pái)名第三与(yǔ)第四。

　　实际(jì)上(shàng)，自2003年至今，普华永道已连续20年在中注协发布的年度事务所综合评价百强排名中位列第一位，足以说明了普华永道在整个会计行业中(zhōng)的地位。

　　官网披露，普华永道中国内地、香(xiāng)港地区及澳(ào)门地(dì)区，员工(gōng)总数超过2万人，其中包(bāo)括逾800名合伙人(rén)。

　　从全球来看，据官网披露，普华永道在全球151个国家设有办事处，拥有超过36.4万(wàn)名员(yuán)工。在2023财年，87%的全(quán)球(qiú)财富500强企业均(jūn)是普华永道的客户。

　　不过，从四大的全球营收来看，普华永道近几年则一直略低于德勤。2021财年，德勤全球营收502亿美元，普华永道为(wèi)451亿美元。2022财年，德勤全球营收593亿美(měi)元，普华(huá)永道为(wèi)503亿美元。2023财年，德勤全球营收651亿美元(yuán)，普华永(yǒng)道(dào)为531亿美元。

　　随着众多上市公司的取消合作，普华永(yǒng)道(dào)在(zài)华业务正在受到影响。

　　但对于普华(huá)永道全球来说，这种(zhǒng)影响可能十分有限。因为(wèi)从数据上(shàng)看，普华永道中国(guó)在其全球业务的营收占(zhàn)比不到(dào)5%。这样的(de)比例并不高。

　　“从营收来看，全球影响并不会很大。主要是声誉的影响。”一位机构人士向(xiàng)《财(cái)经》表(biǎo)示。

　　长期关注审计行(xíng)业的姜(jiāng)涛告诉《财经》，四大都是全(quán)球(qiú)经营的会计(jì)公司，即使在某个国(guó)家的成员所“倒闭”，也(yě)只是限于该国(guó)，不会涉及到其他国家的成员所(suǒ)，更无法撼动他们的全球总部。

　　姜涛认为，目前能(néng)够让四大倒闭的只有美国(guó)，这是基于美国在资本市(shì)场特殊的影响力(lì)——太多知名的跨国公司在美国(guó)上市，一旦四大在美被判有罪，无法执业，那么其他(tā)国家的(de)成员所也无法为在美上市的公(gōng)司提供审计或其他(tā)服务，事务所将因(yīn)无法承受巨大的业务(wù)损失而倒下并寻求合并，正如当年的安达信一样。

　　姜(jiāng)涛表示，此次事件及监管(guǎn)机构的相关处罚，对审计行业(yè)的风(fēng)气和从(cóng)业质量来说都(dōu)有警示促进作(zuò)用(yòng)。但造假不止的结构性内因，在于审计(jì)行业的(de)服务(wù)模式——由客户(hù)选任审计师并支付(fù)服务(wù)费(fèi)用。这一模(mó)式在事(shì)实上背离(lí)了(le)审计(jì)业务成功的基(jī)础(chǔ)，即“审计独立性”。

责任编辑：杨红卜

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