普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源：读数一帜

　　此次普华永道共(gòng)计被罚款4.41亿元，并被暂(zàn)停经营业务半(bàn)年，成为(wèi)有史以(yǐ)来被中国监管机构处罚最重的一家会计师事务所

　　监管机构对普华永(yǒng)道的处罚终于尘(chén)埃落定。

　　9月13日(rì)，财政部、证监会分别发布对普华永道的处罚结果，两
部门对普华永道(dào)合计罚款4.41亿元。

　　其(qí)中(zhōng)，财政部称(chēng)，对普华永道涉及恒大(dà)地产 2018年审计项目的违(wéi)法行为，给予没(méi)收违法
所得并处罚款(kuǎn)共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部给予普(pǔ)华永道警告(gào)、暂停经营业(yè)务六个月、撤(chè)销普华永道广州分所的(de)行(xíng)政处(chù)罚。

　　财政部还对恒大地产2018年至2020年相关财务报表(biǎo)审计(jì)报告的四名签字注册会计师给予(yǔ)吊销注册会计师证书的处(chù)罚(fá)，对七名参与编制恒大地产合并财务(wù)报表的注册会计师，给予警(jǐng)告或罚款的(de)行政处罚。

　　财政部有关负责人(rén)就案件查处情况答(dá)记者问时表示，对普华永道(dào)在恒大地产审计(jì)项目中的违法所得给予(yǔ)顶格(gé)财(cái)产罚，对承(chéng)担直(zhí)接审计责任的广州分所给予(yǔ)撤销的顶格(gé)资格罚，对承(chéng)担(dān)主要审计责任(rèn)的普华永道给予暂停经营业务六个
月的严厉(lì)处罚。

　　与此同时(shí)，证监
会(huì)依(yī)法对普华永道恒大地产年报及债券(quàn)发行审计(jì)工作(zuò)未勤勉尽责案作出(chū)行政(zhèng)处罚，依据《中华人民共和国(guó)证券法》规定，没收普华永(yǒng)道案涉期间全部业务(wù)收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿(yì)元，合计罚没3.25亿元。

　　对此，普华永道发表声明，尊重并坚决服从相关行政处罚决定，“我们认识到，恒大地产的审计并没有达到我们一直坚守(shǒu)的高(gāo)标准以及社会各界的(de)期望。经过详(xiáng)细的内部调查，我们采(cǎi)取了一(yī)系列的整改和追责措 施。被处罚的相关恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关系，我们也(yě)要求管理(lǐ)层有关成员承担管理责任，包括前任管理层成员。普华永道中国正在(zài)任命新的领(lǐng)导团队，包括在全球网络具有丰富质(zhì)量(liàng)管理经验的合(hé)伙人。”

　　“7月3日上(shàng)任的普华永道亚太及中(zhōng)国(guó)区主席李丹已辞职。”有普华永道相关人(rén)士告(gào)诉《财经(jīng)》。

　　此次(cì)普华(huá)永道被罚款共计
4.41亿元，并被暂停经营业务半年，成为有史以来被中(zhōng)国监管机构处罚最重的一(yī)家(jiā)会计师(shī)事务所 。2023年，德勤被财政部罚(fá)没(méi)2.12亿元并暂停北京分所经营业务三个(gè)月。

　　“审计机(jī)构被暂停证券业务资格是比较(jiào)严重的处罚，这意味着其再融资(zī)、重大资产重组
和IPO（首次(cì)公开募股）等服务项(xiàng)目都将受到影响，客户可(kě)能会为(wèi)了推进资(zī)本(běn)运作而(ér)解约。”有审计师告诉(sù)《财经》。

　　“此时暂停经(jīng)营业务六个(gè)月(yuè)，意味着绝大多数年(nián)报审计全废了。”有券(quàn)商人(rén)士告诉《财经》。

　　“央(yāng)企国企对(duì)于审计机构一般需要公开招标，对于投标(biāo)机构有资质要求，若(ruò)审(shěn)计(jì)机(jī)构存在(zài)被处罚(fá)的(de)记录(lù)，可能会(huì)直接失去投标资格。”有审计人士对《财经》表示。

　　有律师(shī)对《财(cái)经》表示，依据《证券(quàn)法》的相(xiāng)关规定，若中介机构存在未能“勤勉尽责”情形，可能(néng)要承担连带民(mín)事赔偿(cháng)责任，因虚假
陈(chén)述受损的投资者可依法向(xiàng)相关中(zhōng)介机构追(zhuī)责(zé)。

　　据中国注册会(huì)计师协会(huì)统计(jì)，普华永道中天(tiān)2022年业务收(shōu)入(rù)为(wèi)79亿元(yuán)，已连(lián)续(xù)多年位居 “百大会计师事务所”之首。

　　据不完全统计，目前(qián)已有(yǒu)56家A股和港股的上市公(gōng)司(sī)宣告与普华永道解
约或取消聘(pìn)用普华永道的议案，根据(jù)这些公司披露的2023年审计和非审计服务费(fèi)用测(cè)算，这或将导致普华永(yǒng)道近10亿元审计收入流失。

　　具体来看，A股有37家公司(sī)，占普华永道2023年107家(jiā)A股(gǔ)客户的三成，估算损失约7.13亿元，占普华永道2023年A股业(yè)务收入8.68亿元的八成。2023年，普华永道(dào)前十大客户中(zhōng)，已有八家宣布取消续聘或(huò)改聘其他审计机构。

　　另外，还有(yǒu)19家港(gǎng)股上市公司(sī)宣布变更与普华永道的合作，估算损失近3亿(yì)元业务。2023年，普华永道的港(gǎng)股客户有418家。相对于(yú)A股市场 ，普华永道在港股因(yīn)解约而造成的审计收入流失数额更少(shǎo)，占比也更小。

　　“普(pǔ)华永道主要服(fú)务(wù)的是央企和大型金(jīn)融机构。这些优质客户(hù)的
解约和不续聘，对我们来讲是(shì)很(hěn)大的挑战。”一位普华永道合伙人对《财(cái)经》表示。

　　在(zài)公募基金领域，普华永道遭遇的解约潮也在蔓延。据不(bù)完全(quán)统计，目前市(shì)场(chǎng)上12088只公(gōng)募基金（仅统计主代(dài)码(mǎ)）中，5432只基金的审计机构为普华永道，占比近半。目前，创金合信、红土创新、宝盈、中庚等基金公司(sī)旗下(xià)基金已陆续(xù)与普华永道(dào)解约。

　　牵涉恒大财(cái)务造假案

　　普华永道被查(chá)，始于与恒大的合作。

　　5月31日(rì)晚(wǎn)间
，隶属于中国恒大(dà)的恒大地(dì)产财务造假(jiǎ)处罚(fá)落地。经查，恒大地产通过提(tí)前确认收入的方式进(jìn)行财(cái)务造假。2019年、2020年虚增收入分别高达2139.89亿元、3501.57亿元，占(zhàn)当期营业(yè)收入的
50.14%、78.54%；两年分别虚(xū)增(zēng)利润407.22亿元、512.89亿元，占(zhà普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿n)当(dāng)期利(lì)润总额的63.31%、86.88%。

　　中国证监会决定对(duì)恒大地(dì)产在交易所债券市场欺诈发(fā)行及信息披露违法等行为责令改(gǎi)正、给予警告(gào)，并处以罚款41.75亿元。

　　普华永道正是和中国恒大（3333.HK）有长期合(hé)作关系的(de)审计机构，自2009年中国恒(héng)大在中国香港上市(shì)，到2023年1月普华永道辞任，双方合作近14年。2009年-2020年，普(pǔ)华永(yǒng)道给恒大(dà)财报的审计意见(jiàn)始终是“标准(zhǔn)无(wú)保留”。根据公开(kāi)财报信息统计(jì)，普华永道累计收取中国(guó)恒大审计(jì)费用超2亿元。

　　“2021年下半年以来，房地产市场降温态(tài)势(shì)明显。外部环境的(de)多重变化使(shǐ)得房地产企业传统的融资通(tōng)道收紧，房地产(chǎn)企业资金压力快(kuài)速
上(shàng)升(shēng)。一些(xiē)房地产企(qǐ)业的流动性风险在2022年比较集中(zhōng)地被暴露出(chū)来。”有(yǒu)业内人(rén)士告诉《财经》。

　　恒大地(dì)产这样高周转的房企，自(zì)然也出现了(le)融资受阻的情况，而发(fā)行债券是融资的有效(xiào)渠道之一。“低成本发行(xíng)债券需(xū)要漂亮的财务报告，这(zhè)成为恒大(dà)提前(qián)确认收入的(de)一(yī)大动(dòng)机。”前述审(shěn)计人士称(chēng)。

　　证监会在答记者问中(zhōng)提到(dào)，经(jīng)查，普华永道在执行恒大地产2019年(nián)、2020年年报审计(jì)及债券发行(xíng)服务过程中，未勤勉尽责
，违反(fǎn)多项审计准则，多项审计程(chéng)序失效：一是审计工作(zuò)底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致；二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交
付，部分至证 监会实地调查时仍(réng)未竣工交付，甚至是“一片空地(dì)”；三是样本选取范(fàn)围失控，任由恒大地产替(tì)换样本(běn)，将恒大地产标注(zhù)“不让去”的地产项目排除在走访样本之(zhī)外；四是文件检查程序失灵，比如核验无异常的交楼(lóu)清单，实际上大量业主签字确认日(rì)期晚于资产负债表日；五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式
，复核人(rén)员完全基于对(duì)现场走访人(rén)员的“信任”出具复核结论(lùn)。

　　证监 会表示，普(pǔ)华永道未(wèi)正确判断2019年、2020年恒大地(dì)产总
体收入确认的实际情况，未对恒大地产财务(wù)数(shù)据异常情(qíng)况保持合理职业怀疑，未有效识别恒大地产大金额(é)、高比例的财(cái)务(wù)造假，甚至(zhì)对恒大地产财务造假迹象(xiàng)和动向“睁(zhēng)一只眼、闭一(yī)只眼”。

　　普华(huá)永道相关人士对《财经》表示，“我们依靠人力资源提供服务，我们(men)一直强调质量(liàng)要求，并进行(xíng)了许多内控内审。即使如此，你也(yě)不(bù)可能要求每个合伙人都完美。”

　　谁是主要责任人？

　　普华(huá)永道卷入恒(héng)大(dà)造假案，谁是(shì)主要责任人？

　　今年4月，一封匿名信将矛(máo)头对准了普华永道前亚太和中国区主(zhǔ)席赵柏基。这份信件中提到，恒(héng)大是赵柏基(jī)接的客户。

　　尽管该信件提到了诸(zhū)多细节(jié)，但并未实名，仅
署名(míng)为“一部分普华永道(dào)合伙人”。对此，普华永道(dào)4月16日(rì)在官网回应，称匿名(míng)信内(nèi)容与(yǔ)事实不符 。

　　据了解，赵柏基在中国香港出生，1995年成为安达信合伙人。2001年，在安然造假事件曝光 后，作为该公司审计机构的安达信也分崩离析。此后，其大中华区(qū)审计业务被普(pǔ)华永道合并，赵柏基成为普(pǔ)华永道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任为普(pǔ)华永道中国(guó)审计主管合伙人，自2011年起，成为普华永道亚太区审计主管合(hé)伙人。正是在此期间，普华永(yǒng)道签
下了恒大(dà)。2017年，赵柏基(jī)出任普
华永道亚太主席，赵柏(bǎi)基也由此成为普华永道全(quán)球网络(luò)领导团队的五位核心成(chéng)员之(zhī)一，该领导团队(duì)决(jué)定着普华永道 全球网络的总(zǒng)体战略。

　　对于前(qián)述举报信，香港会计及财务(wù)汇报局（下称“香港会财局”）于4月19日宣布对普华永(yǒng)道展开(kāi)调查。三
个月后的7月10日，香港(gǎng)会(huì)财局(jú)公布了初(chū)步调查结果：举报信中针 对普华永(yǒng)道(dào)审计质量管(guǎn)理系统的指控已审查结束，收集到的证据不
足以支持有关(guān)指控。此外，关(guān)于(yú)中国恒大集团审计(jì)质素的指控，会财局正就香港罗(luó)兵咸永道会计师事务所（下称 “罗(luó)兵咸永(yǒng)道”）的 相关审计进行独立调查，相关调查仍在进行中。

　　财政部也表示(shì)，罗兵咸(xián)永道的监管权限属于香港监管机构(gòu)，对于中(zhōng)国恒(héng)大集团审计师责任的追究情况，将通过跨境审计监管合作(zuò)机制，积极协调配合香
港会财局对罗兵
咸永道的违法行为进行调查处理。

　　普华永道在(zài)9月13日的声明中表示：“被处(chù)罚的相关恒大地产审计团队成员已经与公(gōng)司终止(zhǐ)了 劳动关系，我们也(yě)要求(qiú)管理层有关成员承担管理(lǐ)责任，包括前任管理层成员。”

　　7月3日，普华永道(dào)中国官网显示，李丹任普华(huá)永道亚(yà)太及中国区主席，此前该职位由赵柏基担(dān)任。普(pǔ)华永道表示
，2024年7月(yuè)1日起，赵柏基已经退休(xiū)，不再担任普华永道亚太及中国区主席。

　　据了解，李丹 于2015年(nián)任普华永道首席合(hé)伙人、中(zhōng)国审计业务主管；2022年7月起，任普华永(yǒng)道亚(yà)太地区审(shěn)计业务主管、普(pǔ)华永道全球审计领导小组成员(yuán)。

　　最新消(xiāo)息显示，李丹已从普华永道辞职(zhí)。

　　多家上市公(gōng)司解约

　　普华(huá)永道需要面对的冲击，不仅是(shì)针对该案监管层给出(chū)的处罚(fá)，还有一场信任危机。

　　在证监会行政处罚正式发布前，恒大(dà)地产曾收到(dào)证监(jiān)会的事先(xiān)告知(zhī)书，并于3月18日披露(lù)。

　　据《财经》不完全统计，自此之后，已有(yǒu)至少37家A股上市公司、19家港(gǎng)股上市公司宣布与(yǔ)普华永道解(jiě)约或取消聘用普(pǔ)华永道的议案(àn)。其中不乏普(pǔ)华永道的重要大客户。

　　8月19日晚(wǎn)间，中国(guó)银行发布公告(gào)显(xiǎn)示，2024年度(dù)拟聘任安永华明(míng)会计师事务所（特殊普(pǔ)通合伙(huǒ)）和安永会(huì)计师事务(wù)所，原聘任会计师事务所(suǒ)为普华永(yǒng)道中天会计师事(shì)务所（特殊普(pǔ)通合(hé)伙）和罗兵咸永道会计师事务所。

　　此前，中国银行已连(lián)续三年聘任普华永道及其成(chéng)员机构提供审计服务，2023年度支付审计费用共1.93亿元，是所有A股公司中金(jīn)额最高(gāo)的，并曾公(gōng)告在2024年(nián)度拟续聘普华永道，拟(nǐ)支付审计(jì)费用1.01亿元。

　　Wind（万得
）数据显
示(shì)，2023年(nián)普华永道的A股年(nián)报审计客户共有(yǒu)107家，家数占全部A股公司的2%；审 计费用收入约8.68亿元，占A股整体审计费用的10%。其中，2023年审计费用超千(qiān)万级别(bié)的共14家(jiā)，收入靠前的客户，主要来自金融、电信、工程等行业，大部分为央国企。

　　2023年，普(pǔ)华永(yǒng)道前三大客户，分别是中国银行、中国电信、中国人寿，总收费分别为1.93亿(yì)元、7330万元
、6473万元。

　　如(rú)今普 华永道(dào)A股2023年前(qián)十大客户(hù)中，前八大客户(hù)均已公告与其解约。这八(bā)家客户2023年就为普华永道贡献了5.15亿元收入，已超过其总收入的一半。

　　截至目前，A股共有37家上市公(gōng)司宣布变更与普华永道的合作，涉及审计与非审计服务费用共计7.13亿元。

　　那么(me)，来自A股上市公(gōng)司(sī)的审计收入在(zài)普华永道总收入中 的占比有多大？以2022年为例，中国注册会计师(shī)协会官(guān)网显示，普华永道(dào)2022年在中国的业务(wù)收入为79.25亿(yì)元。同年，其对A股(gǔ)上市公司的审计收入为8.5亿元，占比(bǐ)11%。

　　除A股以外，据《财经》粗略统(tǒng)计，普华(huá)永道还为418家港股上市企业提供(gōng)2023年度审计服务。其中，阿里巴巴、腾讯控(kòng)股(gǔ)、美团、联想控股(普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿gǔ)等知名大型企业，均(jūn)为普华永道客户。

　　据不完全统(tǒng)计，目前(qián)有19家港股公司宣布取消与(yǔ)普华永道合作，涉(shè)及审计与非审计服务费(fèi)用共计2.8亿元。

　　普华永道丢单的同时(shí)，已(yǐ)有(yǒu)其他审计机构“捡漏”。从接任(rèn)审计机构来看，多数企业改聘(pìn)了(le)安永、德勤、毕(bì)马威其他三大会计师事务所。其中安永斩获颇丰(fēng)，拿下了中国银行、中国人寿、中国人保、招商银行、中国信达等客户(hù)。

　　这些事务所在接下普华永道客户的同时，也(yě)在“挖(wā)角”其(qí)审计人员。5月以来，安永、毕马威(wēi)等机构也纷纷发布了社(shè)招信息，招募审计等相(xiāng)关(guān)职位。

　　不过，也有部分公司选择“逆风”续聘。其(qí)中，近期最大(dà)的一(yī)笔订单(dān)来自阿里巴巴。7月5日，阿里 巴巴集团公告称，将
续约普华永道为2025财年审计机构(gòu)。阿里巴巴2024财年支(zhī)付给普华(huá)永道的服务费用合(hé)计达1.65亿元。此外，还有美团、小(xiǎo)鹏汽车、哔哩哔(bì)哩、BOSS直聘、网易等上市公司选择续聘。

　　审计格(gé)局会否(fǒu)生变？

　　牵涉恒大(dà)财务造假事件的普华永道，头(tóu)顶诸多(duō)的行业光环。其曾被认为是(shì)“全球四大(dà)会(huì)计师事务所”之首。2023年，其营收在全球审(shěn)计机构中排名第二，仅次于德勤。在国内更是连续20年在(zài)中注协发布的年度事务所综合评价百强排名中位列第一位。

　　普华(huá)永道、安永、德勤和毕马(mǎ)威(wēi)，共同(tóng)构成“全(quán)球四大会计(jì)师事务所”。它们 拥有(yǒu)央企、各行业龙头等优质客户，在中国(guó)的市场份额，一(yī)直居于前列(liè)。

　　而在这
四大中，普华永道成立时间最短，但发(fā)展最为迅速。实际上，普华与永道作为独立个体在中国具有(yǒu)较长的发展(zhǎn)时间。二者合并后的三十余年更是获得快速(sù)发展。

　　根据中(zhōng)注协数据统计，普华 永道在中国的业务收入连续多(duō)年(nián)一直保持正增长趋势(shì)，且一直在同行中居于首位。2022年，普(pǔ)华永(yǒng)道自身业务收入为79.25亿元，再次居于 “百大”之(zhī)首。安永以66.46亿元排名第二。毕马威与德勤分别排名第三与第(dì)四。

　　实际上，自2003年至(zhì)今，普华永道已连续20年在(zài)中注协发(fā)布的年度事务所综合评价百强(qiáng)排名中位列第(dì)一(yī)位，足以说明了普华永道在整个会计行业中(zhōng)的地位。

　　官(guān)网披露，普(pǔ)华永道中国内地、香港(gǎng)地区及澳门地区，员工 总数超(chāo)过2万人，其中包(bāo)括逾800名合伙人。

　　从全(quán)球来看，据官网披露，普华永道在全球151个国家设(shè)有办事处，拥有超过36.4万名员工。在2023财年，87%的全球财富500强企业均是普华永道(dào)的客户。

　　不(bù)过，从四(sì)大的全球营收来看，普(pǔ)华永道近几年则一直略低于德(dé)勤。2021财年，德勤全球营收502亿美元，普(pǔ)华永道为451亿美元。2022财年，德勤全球营(yíng)收593亿美元，普华(huá)永道为503亿美元。2023财年，德勤全球营收651亿美元，普华永道为531亿美元(yuán)。 

　　随着众多(duō)上市公(gōng)司的取消(xiāo)合作，普华永道在(zài)华业务(wù)正在受到影响。

　　但对于(yú)普华永道全球来说(shuō)，这种影响可能十(shí)分有(yǒu)限。因为从数据上看，普华永道中国在其全球业务(wù)的营收占比不到5%。这样的比例并不高。

　　“从营收来看，全球影响并(bìng)不会很(hěn)大。主要是(shì)声誉的影响。”一位机构人士向《财经》表(biǎo)示(shì)。

　　长期关 注审计行业的姜涛告诉《财经》，四大都是全球经营的会(huì)计(jì)公司，即使在某个(gè)国家(jiā)的成员所(suǒ)“倒闭(bì)”，也只是(shì)限于该国，不会涉及到其他(tā)国家(jiā)的成员所，更无法(fǎ)撼动他们(men)的全球总部。 

　　姜涛认为，目前能够(gòu)让四大倒闭的只有美国(guó)，这是基于(yú)美国在资本市场特殊的影(yǐng)响力——太多知名的跨国公司在美国上市，一旦四大在美被判有罪，无法执业(yè)，那么其他(tā)国家的成员(yuán)所也无法为(wèi)在美上市的公司提供(gōng)审计或其他服务，事务所将因无法承受巨大的业务损(sǔn)失而倒下并寻求合并，正如当年的安达信一样。

　　姜涛表示，此次事件及监管(guǎn)机构(gòu)的相关处(chù)罚，对审计行业的风气和从业质量(liàng)来说都有警示(shì)促进作用。但造假不止的结构性内(nèi)因，在于审计行(xíng)业的服务(wù)模式——由客户选任(rèn)审计师并支付服务费用。这一 模式在事实上背离了(le)审计(jì)业务成功的 基础，即“审计独立性(xìng)”。

责(zé)任编辑：杨红卜(bo)

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