暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书

专(zhuān)题：涉恒大地(dì)产财务造假证(zhèng)监会：对普华永道处以顶格罚(fá)款2.97亿元

　　来源：时代周报

　　文|记者金子莘

　　9月13日，普华永道中天会计师事务所（以下简(jiǎn)称“普华永(yǒng)道(dào)”）涉某知名房企财务造假事件处罚落(luò)地。

　　证监会依据《中华(huá)人民共和(hé)国证券法》对普华永道涉及某知名房企审计项目(mù)的违法行为，给(gěi)予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚；财政部依据《中华(huá)人民共和国注册会计师法》，对普暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书华永道涉及某知名房企审计项目的违法行为，给予没(méi)收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政(zhèng)处罚。

　　图片来源：图虫创意(yì)

　　不仅被开出4.41亿(yì)元罚单，普华永(yǒng)道同时面临“资格罚”，被处以(yǐ)暂停经(jīng)营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处(chù)罚。

　　当天，普华永道发表声明称，尊重并(bìng)坚决服从相关行政(zhèng)处罚(fá)决定。公司也要求(qiú)管理层有关(guān)成员承担管理责任，包括前任管理层成员(yuán)。公司已经采取了一系列整改措(cuò)施，包括加大对(duì)人(rén)员、培(péi)训和科技的投资，并加强文化建设和公司治理的(de)提升。

　　值得注意的是，在此次普华永道的处罚结果中(zhōng)，财政部对项目签字的注册会计师也有相应处罚。

　　依据(jù)《中华人(rén)民共和国注册会计(jì)师法》，财政部对某知名房企(qǐ)2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字(zì)注册会计师(shī)汤振峰、魏泽、朱立为(wèi)、蔡秀娟，给予吊销注(zhù)册会计师证(zhèng)书的行(xíng)政处罚；依据《会计(jì)师事务所执业许可和监(jiān)督管理办法》（财(cái)政部令第97号），对陈耘涛(tāo)、吴德恩、潘国(guó)威(wēi)、陈智杰、陈君瑜、卢(lú)玉捷、金莹等7名参与编制某知名房企合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚(fá)。

　　一(yī)位在“四大”从业(yè)的审计师向时代周报记者表示，“未来，业内(nèi)对于个人签字的风控(kòng)会持续收(shōu)缩，在严监管下，个(gè)人也会(huì)持续约束(shù)自己的行为(wèi)。”

　　大客户(hù)集体解聘

　　在此次对普(pǔ)华永道的处罚落地前，其大客(kè)户多数已公告(gào)解约(yuē)，且(qiě)不乏多(duō)家年审计费千万元级、甚至亿元级“甲(jiǎ)方”。

　　普华永道广州分所。图片来源：时代周报记者摄于(yú)2024年7月初

　　据Wind数据统计，2023年，普华永道合计为107家A股(gǔ)上市公司提供审计服务，以2023年(nián)年报数据计算，107家公司当年实(shí)付的审计费用合计为(wèi)8.69亿元。

　　值得(dé)关注的是，2023年(nián)度普华(huá)永道前八大A股审计客户均已公(gōng)告与其解(jiě)约(yuē)。据Wind数据，这8家公司2023年合计为普华永道贡献4.78亿元审计(jì)费用，已超过(guò)其审计收入的一半。实付审(shěn)计费用超1000万元(yuán)的公司有14家，其中不少是国央(yāng)企，且(qiě)以能源(yuán)、通信、金融等行业为主，这(zhè)些行业的企业也(yě)是审计领(lǐng)域的“大客户”。

　　8月19日，有(yǒu)2家公司公告将于普华永道解(jiě)约，分别是中国(guó)银行（601988.SH）和永顺泰(tài)（001338.SZ），两家上市公司均(jūn)改聘了安永为新的审计(jì)机构；8月29日晚，又有民生银行（600016.SH）及(jí)迪哲医药 （688192.SH）公告与普华永道解约。

　　中(zhōng)国银行是(shì)普华永道在A股最大(dà)的(de)审计客(kè)户，也是其2023年度审计(jì)费用唯一过亿元的A股客户。年报显示，当年包(bāo)括(kuò)海外分行及子(zi)公司财务报表审计在内(nèi)，中(zhōng)国银行合计向普(pǔ)华永道及其成员(yuán)机构支付审(shěn)计(jì)专业服务费(fèi)共计1.93亿元。截至2023年，普华(huá)永道已经为中国银行服务(wù)满三年。

　　据Wind数据统(tǒng)计，相比(bǐ)2022年，普华永(yǒng)道2023年A股客户数量略有下降，从112家降至107家，但整(zhěng)体审(shěn)计费用提升了2.24%。

　　此次遭遇“退(tuì)单”风波，除去A股相关业务(wù)被大幅削减，普华永道在中国香港的经营主体——罗兵咸永道也被香港会(huì)计及(jí)财(cái)务汇报(bào)局审查(chá)。

　　对于罗兵咸永道为某知名房企提供审计服务(wù)的有(yǒu)关责任，9月13日，财政(zhèng)部有关(guān)负责人表示，将(jiāng)通(tōng)过跨境审计监管(guǎn)合作机制，积极协调(diào)配合(hé)香港会计及财务汇报局对相关(guān)违法行为进行调查处理暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书。

　　安永、毕马威接手多数“订单”

　　目前来看，普(pǔ)华(huá)永道A股(gǔ)多数金融客(kè)户(hù)已(yǐ)流失，且(qiě)多数项目被安(ān)永、毕马威斩获(huò)。

　　从此次“退单”风波(bō)来看(kàn)，金融机构、大(dà)型央企(qǐ)及能(néng)源、通信等审计费用高昂的企业均对(duì)审(shěn)计机(jī)构的执业及审(shěn)计质量有所考量，从结果来看，安永、毕马威(wēi)已接手多数解约“订单”。

　　最近一次是8月29日晚(wǎn)，民生银行公告，2024年度拟解聘普华永(yǒng)道和罗(luó)兵咸(xián)永道。至此，A股上市银行中(zhōng)，已有中国银行、杭州银行（600926.SH）、招商银(yín)行（600036.SH）、民生银行等多家银行更换普华永(yǒng)道，其中招商银行与普华永道(dào)的合作还未开始就宣(xuān)布更换，以上银行目前合作的审计机构均为安(ān)永华明。

　　公告与普华永道解聘的险企更多。最近的是(shì)太平再保险，其公告称(chēng)，根据(jù)相关(guān)规定，结合公(gōng)司工作需求，拟更换会计师事(shì)务所。经招标选聘，太(tài)平再保险聘任毕马威华(huá)振会计师(shī)事务(wù)所（特(tè)殊普通合伙）担任外部审计机构。

　　中国人保（601319.SH）、中(zhōng)国(guó)人寿（601628.SH）、中国(guó)太平（00966.HK）等公司都先后(hòu)发布公告与普(pǔ)华永道解约，这些订单多(duō)数被(bèi)安永和毕马威拿下。

　　不仅上市公司解聘普华永(yǒng)道，这股“退单”风波正向基金公司蔓延，已有不少基金产品及(jí)基金公司解聘普华永道。

　　普华永(yǒng)道在基(jī)金行(xíng)业占据审计业务的“半壁江山”。据Wind统(tǒng)计，全部内地公募基金2023年(nián)的审计费(fèi)用(yòng)合计为11.25亿(yì)元，参与统计的基金产品共有19187只，普华永道拿走其中49.07%的审计费用，审计基金产品的数量也占到全部产品的44.05%。

　　据(jù)Wind数据统计，截至2023年末，合计8452只基金（除去今年新(xīn)成立或清算等无(wú)数据的(de)基金产品）为普华永道贡献了5.52亿(yì)元审计费用(yòng)。天弘余额宝和嘉实京东仓储基础设施REIT2023年(nián)度审计费用最高，均为60万(wàn)元。

　　9月5日，易方达基金(jīn)公告(gào)，旗下(xià)易方达(dá)恒固18个月封(fēng)闭(bì)式债券型证券投资(zī)基(jī)金改聘(pìn)会计师事务(wù)所，将普华永道更换为安永华明。

　　8月21日，景顺长城基(jī)金公告，自8月20日起，景顺长城(chéng)国证2000ETF的会计师事务所由普华永道变更为安(ān)永华明。

　　创(chuàng)金合(hé)信基金(jīn)、红土创新基金等公司(sī)则出现了批量解约的情况，旗下多只(zhǐ)产品同(tóng)时更换审计机构。创金合信(xìn)基金旗下超过50只基金、红(hóng)土创新基金旗下22只基金解聘普华永道，改聘安永华明。

　　“四大”格局或生变

　　一名在“四大”工作的审计(jì)从业人士向时代(dài)周(zhōu)报记者表示，“这次普华永道肯定受影响很大，很多甲方尤其是国央企对品牌质量相当看重，目前从‘四大’的格局来看，安永拿下了普华永道先前最多(duō)的订单，其次是毕马威，德勤也(yě)获得(dé)一小部分。”

　　该从业人士(shì)还表(biǎo)示，普华永(yǒng)道今年上(shàng)半年大概率还有部分收入(rù)，多数公司改聘的会计师事务所都将从下半年正(zhèng)式开始合作(zuò)，但对于上市公司来(lái)说，都会尽可能规避涉事公司，以免(miǎn)影响项目的正常运作。

　　普华永道接连丢(diū)失保险机构大客户(hù)后(hòu)，安永、德勤和毕马威等竞争对手承(chéng)接了这些大单。经时代周报记者梳理，安永成最大赢家。在保险领域，中国人(rén)寿、中国(guó)人保、中国平安（601318.SH）、中国太保（601601.SH）、阳(yáng)光保险（06963.HK）等险企新聘的会计(jì)师事务所均为安永(yǒng)；目前解聘普华永道的基(jī)金产品，多数将审计机构变更为安永。

　　从此次解聘(pìn)普华永(yǒng)道的“千万级”A股客(kè)户来看，有3家改聘安(ān)永，3家改聘毕马(mǎ)威，2家选择(zé)德(dé)勤，但从(cóng)审计金额来(lái)看，较高的公(gōng)司都选(xuǎn)择改聘安永。

　　有审计(jì)机构(gòu)人士向时代(dài)周报记者表示，“我们观察到，部分解(jiě)约(yuē)上市公司选择将部分(fēn)审计业务交给内资所。过(guò)去不少集团公司会采用‘主审+参审’的模式，‘四大(dà)’承担合并(bìng)审(shěn)计(jì)工作(zuò)，内资所则参与部分子公司审计。”

　　该(gāi)人士称，安永(yǒng)这次承接了(le)最多的普华永(yǒng)道(dào)“溢出”的业务量，短期内也需要大量人手(shǒu)，近期从普华永道接收(shōu)了(le)不少审计团队(duì)，会分部分业务给(gěi)内资所。

　　不过，内资所面临(lín)的业(yè)务监管也十分严格。今年5月，大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称(chēng)“大华(huá)”）被(bèi)暂停证券业务资格半年，之后有(yǒu)超过30家上(shàng)市公司终止与大华合作。

　　继大华之后，天职国际会计(jì)师事务所（特殊普通合伙(huǒ)）（下称“天职国(guó)际”）被(bèi)证监(jiān)会暂停(tíng)从事证券业务资格6个(gè)月，直至明年2月该处罚才存在解除(chú)的可能。

　　上述审计机构人士表示(shì)，“为(wèi)压(yā)实(shí)中介机构(gòu)‘看门人’责任，严监管将全面蔓延(yán)至整(zhěng)个(gè)资本(běn)市(shì)场中介行业，企业也会更加(jiā)审(shěn)慎地选择执业中介机构。”

　　上述审计机构人士向(xiàng)时代周报记(jì)者分析称，每年前4个月为A股上市公司年报审计的关键节点，如(rú)果该时期内被暂停业(yè)务资格，很大程度上(shàng)将影(yǐng)响(xiǎng)上市公(gōng)司的年报披露工作，更换会计师事务所也在(zài)情理之中。

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