财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策

金(jīn)融界9月4日消息(xī)，财政部、税务总局发(fā)布关于企业改制重组(zǔ)及事业单位改制有关印花税政策的公告。其中(zhōng)提到，对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改(gǎi)制书(shū)立的产权(quán)转移书据，免征印花税(shuì)。对县级以上人民政(zhèng)府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按(àn)规定对土地使用(yòng)权、房屋等建筑物和构筑物(wù)所有权、股(gǔ)权进行行(xíng)政性调整(zhěng)书立的(de)产权转移书据，免征印花税。对(duì)同一投资主体内部(bù)划(huà)转土(tǔ)地使用权(quán)、房(fáng)屋等建筑(zhù)物和构筑物所有权(quán)、股权书立的产权转移书据(jù)，免征印花(huā)税。

据了解，本次(cì)完善企业(yè)改制重组及事业单位改制印(yìn)花税(shuì)政策，一(yī)是扩(kuò)大税收(shōu)政策(cè)适用范围(wéi)。将原来支持(chí)企业改制的印花税政策的适用(yòng)范围，适当扩大至企(qǐ)业改制、重组、破产(chǎn)清算以及事业单位(wèi)改制，与其他税收形成合力，加(jiā)大对改制重组的政策支持力度。

二是统一税收政策适用对象。凡符合条件的企业改(gǎi)制重组及(jí)事业单位改制，均可(kě)按规(guī)定享受印花税支持政策，体现政策(cè)公平和统一，激发各类经营主(zhǔ)体活力。同时，取消不必(bì)要限(xiàn)制条(tiáo)件(jiàn)，促进全国统一大市场(chǎng)建设。

三是细化税收(shōu)政策适用情形。区(qū)分企业(yè)改制，企业合并、分立(lì)、其他资产(chǎn)或股权出(chū)资和划转、债务重组，事业单位改制等具体情(qíng)形，明(míng)确了营业(yè)账簿、应税合同、产权转移书据等印花税税目政策和适用条件，提高税收政策的(de)精准性和有效性。

公告全文如下

为支持企业改制(zhì)重组及事(shì)业单位(wèi)改制，进一步激(jī)发各类(lèi)经营主体内生动力(lì)和创新活力，促进经济社会高质量发(fā)展(zhǎn)，现就有关印花税政策公告如下：

一、关于营业账簿的印花税

（一）企业改制(zhì)重(zhòng)组以及事(shì)业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股(gǔ)本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未(wèi)缴纳印花(huā)税的(de)部分和以后(hòu)新增(zēng)加的部分应当(dāng)按规定缴(jiǎo)纳印花税。

（二）企业债(zhài)权(quán)转股(gǔ)权新增加的(de)实收资本（股本(běn)）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本(běn)公积合(hé)计金额，免征(zhēng)印花税。

（三）企业改制重组以及事业单位(wèi)改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规(guī)定缴纳印花税。

（四）企业(yè)其他会计科目记载的资金(jīn)转为实收资本（股本）或者(zhě)资本公积的，应(yīng)当按规定缴纳印花税。

二、关于各(gè)类应税合同的印花税

企业改(gǎi)制重组以及事业单位改制前(qián)书立但尚未履行完毕的各类(lèi)应税合同(tóng)，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合(hé)同(tóng)计税依(yī)据的，改制重组前已(yǐ)缴纳印花税的，不再缴纳印花税(shuì)。

三、关于(yú)产权转移书据的印花税(shuì)

对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税(shuì)。

对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定(dìng)对(duì)土(tǔ)地使用权(quán)、房屋等建筑物和构筑物所有(yǒu)权、股权进(jìn)行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。

对同一投资主体内部(bù)划转(zhuǎn)土地使用权、房屋等建(jiàn)筑物(wù)和构筑物所有(yǒu)权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

四、关于政策适用的范围

（一）本公告所称企业改制，具体包括非公司制企业改(gǎi)制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股(gǔ)份有限(xiàn)公司变更(gèng)为有限责任公司。同时，原企业投资主(zhǔ)体存续并(bìng)在改制（变更）后的公司中所持股权(quán)（股份）比(bǐ)例超过75%，且改制（变更(gèng)）后公司承继原企业权利、义务。

（二）本公告所称(chēng)企业重组(zǔ)，包括合并、分立、其(qí)他资产或股权出资和(hé)划转、债务重组等(děng)。

合并，是指两个或两个以上的公司，依照法律规(guī)定、合同(tóng)约定，合(hé)并为(wèi)一个(gè)公司，且原投资主体存续。母公(gōng)司与其全资子公司相互吸收合并的，适(shì)用该款规定。

分立，是指公司依(yī)照(zhào)法律规定(dìng)、合同约定分立为两个或两个以(yǐ)上与原公司投资主体相同的公司。

（三(sān)）本公告所(suǒ)称投资主体存续(xù)，是指原改制、重组企业出资人必须存在(zài)于改制、重组后(hòu)的企业，出资人的出(chū)资比例可以发生变动。

本公告(gào)所称投资主体相同，是(shì)指(zhǐ)公司分立前(qián)后出(chū)资人不(bù)发生变动，出资人的(de)出资比例(lì)可以发生变动。

（四）本公告所称事业单位改制，是指事业单(dān)位按照国家有关规定改制为(wèi)企业，原出资人(rén)（包括履行国有(yǒu)资产出资人职责的单位(wèi)）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例超(chāo)过50%。

（五）本(běn)公告所称同一投资主体内部(bù)，包括母(mǔ)公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一(yī)自然人与其设立的个人独资企(qǐ)业、一人有限公司、个体工商户之间。

（六(liù)）本公告(gào)所称企(qǐ)业、公司，是(shì)指依照我国有关法(fǎ)律法规设立(lì)并在中国境内注册的(de)企业、公司。

本公告自2024年10月1日(rì)起执行至2027年12月31日。《财政部国家(jiā)税务总(zǒng)局关于企业改制过程中有关印(yìn)花税政策的通知》（财税〔2003〕183号(hào)）同时废止。

特此公告。

财政(zhèng)部税务总局

2024年8月27日

财政部税政(zhèng)司(sī) 税务总局财产和行为税司(sī)有关负责人就(jiù)企(qǐ)业改制重组及事业单位改制印花税政策有关问题答(dá)记者问

一、问：企业改制重组及事业单位改制印花税(shuì)政策出台的背景(jǐng)是什么？

答：改制重组是各类经营主体提高资源配置(zhì)效率、提升市场竞争力的(de)重要方式。近(jìn)年来，为支持企业改制重组及事(shì)业单位改制，我国在(zài)契税、土地增值税、印花税等(děng)方面先后出台了相关支持(chí)政策。但其中，印花税的(de)支持范(fàn)围偏(piān)窄(zhǎi)，仅对企(qǐ)业改制、合并和分(fēn)立等少数情形给予了支财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策持。随着现代企业制度的不断完善，企业改制重组方式日益多样(yàng)化、复杂化。为进一步激(jī)发各类经营主体内生动力和创(chuàng)新(xīn)活(huó)力，促(cù)进全国统(tǒng)一(yī)大市场建设，财政部、税务总局制发了《关于企业改制重组及事业单位改制有(yǒu)关印花税政策的(de)公告》（以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《公告》），进一步完善了企业改制、重组、破产清算和(hé)事业单位改(gǎi)制等相关印花税(shuì)政策，以更好(hǎo)支持企(qǐ)业高(gāo)质(zhì)量发展。

二、问：这次完善企业改制重(zhòng)组及事业单位改制(zhì)印花税(shuì)政策主要考虑有哪(nǎ)些？

答(dá)：一是扩大税收政策适用范围。将原来支持(chí)企业改制的印花税政(zhèng)策的适用范围，适当扩(kuò)大(dà)至企业改制、重组、破产清算以(yǐ)及事业(yè)单位改制，与其他税收形成合力，加大对改制重组(zǔ)的政策支持力度(dù)。

二是统一税收政策适用对象。凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享(xiǎng)受印花税支持(chí)政策，体现政策(cè)公平和统一，激发各类经营主(zhǔ)体活力。同(tóng)时(shí)，取消不必要(yào)限制条件(jiàn)，促进全国统一大(dà)市场建设。财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策p>

三是细化税收政策适用情形。区分企业(yè)改制(zhì)，企业合并、分立、其他资产或股权出资和(hé)划转、债务重组，事业单位改制等具体情形，明确了营业账簿、应税合同、产权转移(yí)书(shū)据等印花税税(shuì)目(mù)政策和适用条件，提(tí)高(gāo)税收政策的精准性和有效性。

三、问：企业改制(zhì)重(zhòng)组及事业单位改制(zhì)印花税支(zhī)持政策(cè)的主要内容是什么？

答：一是在营业账簿(bù)印花税政策方面(miàn)，《公告》明确，对企业改制重组以及事业(yè)单位改制(zhì)过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资(zī)本（股本）、资本公积合计金(jīn)额，原已缴纳(nà)印花税的部分不再缴纳印花税。对经国务院批(pī)准实施的重组项目中发(fā)生的债权(quán)转股权，债务人因债(zhài)务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。

二是(shì)在应税合同印花税政策方面，《公告(gào)》明确(què)，企(qǐ)业改制重(zhòng)组(zǔ)以及事业单位(wèi)改制前书立但尚未履行(xíng)完毕的各类应税合(hé)同，由改制重(zhòng)组后的(de)主体承继原合同权利(lì)和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税(shuì)的不再缴纳印(yìn)花税。

三是在产权转移(yí)书据印花税政策方面，《公告》明确，对因企业改(gǎi)制、合并、分立、破(pò)产清算以及事业单位改(gǎi)制书立的产(chǎn)权转移书据，免征印花税。对(duì)县级以上人民政府或(huò)者其所(suǒ)属(shǔ)具有国(guó)有资产(chǎn)管理职责的部门按规定对土地(dì)、房屋等权属进行行政性调整，以及对同一投资主体内部划转土地、房屋等权属(shǔ)书立的产权转移书据，免征印花税。

四是在(zài)改制重组印花税政策适用条件方面，《公告》明确(què)，企业改制后其原企(qǐ)业投(tóu)资主体(tǐ)存续并在改制（变更）后的(de)公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改(gǎi)制（变更(gèng)）后公司(sī)承继原企业权(quán)利、义务；事业单(dān)位改制后其原出资人（包括履行国有(yǒu)资产出资人职责的单位）存续并(bìng)在改制后的企业中出(chū)资（股权、股份）比例(lì)超过50%。企业合并、分立(lì)需满足投(tóu)资主体(tǐ)存(cún)续或(huò)投(tóu)资主体相同的条件。

四、问：采取哪些措施方(fāng)便纳税人享受印花税支持政策？

答：按照印(yìn)花(huā)税有关征管规定，纳税人享受相关印(yìn)花(huā)税优惠政策，实行“自(zì)行(xíng)判别、申报享受、有(yǒu)关资料留存(cún)备查”的办理(lǐ)方式。为便于纳(nà)税人享受印花税支持政策(cè)，各地税务机关将结合本地实际，在对纳(nà)税(shuì)人开展有针对性的政策培训辅(fǔ)导的同时，还将创(chuàng)新运(yùn)用宣(xuān)传方式方法，编制(zhì)政(zhèng)策解读和适用指南，通过网(wǎng)站、微信公众号(hào)、视频(pín)号等多种方(fāng)式开展宣传(chuán)，切(qiè)实提高政(zhèng)策知晓度和落实的精准性。

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