前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋(móu)求创业板上市，因内控制度等问题(tí)被深(shēn)交所上市委否决的北京市九州风神科(kē)技股份有限公司(下称“九州风(fēng)神”)，于2023年11月(yuè)在(zài)北交所披露招股说明书，开启第二次IPO。此次IPO，九州风神拟募集资金5亿元，用于马来西亚(yà)工厂建设项目、欧(ōu)洲营销网络建设项目、惠州工厂智能(néng)化升级(jí)及(jí)新产线建设项(xiàng)目(mù)、研发中(zhōng)心(xīn)建设项目以及补充流动(dòng)资金等。

九州风神(shén)此次IPO期间，原聘任的会计师事务所因违法违规(guī)被行政(zhèng)处罚，公司不得不“临(lín)时”更换新的审计机构。此外，公司有关采购占比的信披数据与前次(cì)创业板(bǎn)IPO时的披露也存在(zài)不一致。这些情况是否会对公司IPO产生影响惹人关注。

审(shěn)计机构突然因违法被处(chù)罚

九(jiǔ)州风神是一家以高性能(néng)散热装置研发、生产和销售为(wèi)主营业务(wù)的企业，其(qí)主要(yào)产品包括高性能散热装置及电脑机箱、电源等计算机硬件及工业散热器，计算机硬件下游主要(yào)涉(shè)及高性能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电(diàn)子散热、服务器散热等下游应用领域。

两年前，九州风神申请创业板上市被否(fǒu)，当时被质疑的情况包含聘请会计师执业的质量问(wèn)题，譬如现场(chǎng)检查发(fā)现：(1)签字会计(jì)师对公司基本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸质底稿目录编号(hào)混乱，编制无序(xù)，纸质件和电子文档之间(jiān)无索引、无法核验，缺乏必要的勾稽关系;(3)复(fù)核记录不完整，无法核验(yàn)事务所(suǒ)质控的真实性、有效性;(4)存货监(jiān)盘程序中，会计师未对盘点表显示的差异进行分析(xī)、调整;(5)审计报告出(chū)具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报(bào)告尚未(wèi)完成底稿归档，等(děng)等。

而前次IPO，九州风神聘请的审计(jì)机构是中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)，此次转(zhuǎn)战北交所(suǒ)IPO，九州风神在申报之初更换了会计师事务所，聘(pìn)请了天职国际会计师事务所(特殊普通合(hé)伙)(下称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”有不测风(fēng)云”。就在九州风神此次IPO进程中，天职(zhí)国际却爆出大雷：该会计师事务所在今年8月中旬收到了(le)中国证监会的行政(zhèng)处罚决定(dìng)书，因其在(zài)江(jiāng)西奇信集团股份(fèn)有限公(gōng)司的年报审(shěn)计中(zhōng)未勤勉尽责，存(cún)在伪造、篡(cuàn)改、毁损审计工作底稿等违法行为，被(bèi)证监会罚没2707.55万元(yuán)，并暂停证券(quàn)服务业务6个月。

证监会公布(bù)的细节显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披(pī)露违法违(wéi)规行为。天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元(yuán)。天职(zhí)国际(jì)均出具了标准无保留(liú)意见的审计(jì)报告(gào)，存在虚假记载。

证监会认定(dìng)，天职国际在奇信股(gǔ)份年报审计中未(wèi)勤勉尽责，主要体(tǐ)现在四方面(miàn)，分别为(wèi)未能恰当(dāng)实施风(fēng)险识别与评估(gū)程序、货币资(zī)金实质性程序存在缺陷、应(yīng)付票(piào)据实质性程序存(cún)在缺陷和执行工程成本的审计程序存在(zài)缺陷。

更(gèng)让人“匪夷所思”的是，处罚还揭示(shì)了天职国际的另(lìng)一(yī)个违法行(xíng)为。2022年1月，深(shēn)圳证监局向天职国际送达了《监督检查通(tōng)知书》，调取了奇信股份财务报表审计工(gōng)作底稿。接到通知后，天职国际深圳(zhèn)分所的相关人员对(duì)奇信股(gǔ)份相(xiāng)关财(cái)务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时(shí)对底稿的真(zhēn)实性、准确性(xìng)、完(wán)整性作出虚假保(bǎo)证(zhèng)。

面对如此突发情况(kuàng)，九州(zhōu)风神在(zài)8月14日(rì)发布公告称，根据公司2023年第(dì)二次临时股东大会审议通过的(de)《关于提请公司(sī)股东大会授权董事会办理公司(sī)申请向不特定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市事宜(yí)的议案》中(zhōng)，对董事会聘请本次发行上市的会计(jì)师等中介机(jī)构的(de)授权，拟变更本次发行上市(shì)专项(xiàng)审计机构(gòu)为容诚会(huì)计师事务所(特殊普通合伙)。

九州风(fēng)神称更换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度(dù)，结合公司前次IPO相(xiāng)关审计工作成为“槽(cáo)点”，公司此番在会计(jì)师事务所聘任上(shàng)再生波折，难免让人心生担忧：九州风(fēng)神原先聘请的会计师事务所被行政处罚，公司(sī)此前披露的招股书中，该会计师(shī)事务所审(shěn)核公司财务数据时是(shì)否勤勉尽责?该会计师事务所被行政处罚将对公司IPO进程将产生怎样的影响?公司临(lín)时更换会计师事务所，是(shì)否所有财务数据需(xū)要重(zhòng)新进行审(shěn)计?如果需要，那么该审计过程需要多少时间?如(rú)果不需要，公司临时更换会计师事务(wù)所会否变成“走(zǒu)过场”，仅仅是为了应对天职国际被(b前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”èi)行政处罚?

两次IPO采购占(zhàn)比数(shù)据不一致

此外，在最新版的招股说明书中，九州风神披露了公司报(bào)告期内前五(wǔ)大供应商名单(dān)及其采购金额以(yǐ)及采购占(zhàn)比等相关数据。

其中，2020年，公司的前(qián)五大供(gōng)应商分(fēn)别为深圳朝冠科技(jì)有限公司、中(zhōng)山伟强科技有限公司、东莞(guǎn)市霖荣实业有限(xiàn)公司、天津市天水源汽车配件(jiàn)有限公司、深圳市惠联(lián)盛电子科技(jì)有限公司，公司分(fēn)别向其采购8525.57万元、2729.06万(wàn)元、2131.53万元、1935.69万元(yuán)、1696.23万元，占采购金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次(cì)创业板IPO时，其在2021年(nián)8月版至20前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”22年(nián)3月(yuè)版的招股书中，也披露了公司报(bào)告期内的前十大供应商名单。其中，2020年的前(qián)五大供应商名单以(yǐ)及(jí)采购金额与(yǔ)此次招股书一致，但是，上述五大供(gōng)应商2020年采购金额的占比，过往招股书披露分别(bié)是(shì)18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比(bǐ)两次IPO招股(gǔ)书信披可(kě)见(jiàn)，五大供应(yīng)商(shāng)披(pī)露的采(cǎi)购占比数据虽然相差不大，但是均(jūn)不一致。

九州(zhōu)风神前次冲击创业板IPO之时，其相关主要供应商的采购情况以及采(cǎi)购占比，也一(yī)度被深(shēn)交(jiāo)所审核问询。当时(shí)公司聘请(qǐng)的(de)中勤万信(xìn)会(huì)计师事务所(suǒ)(特殊普通合伙)曾在2021年(nián)8月，在意见落实(shí)函中(zhōng)对相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大(dà)供应商的采购占(zhàn)比数据的说明(míng)和公司(sī)2021年(nián)8月至2022年(nián)3月版的招股书数据完全一致。

而且，中勤万信会计师事务所(特殊普通合(hé)伙)称：“获(huò)取了发行人采购明细数据，统计分析供应商的采(cǎi)购内容、采购金额等(děng)，与采购合同或协议内容中(zhōng)的物料相核对。认为报(bào)告期各期间，发行人向前十大供应商采购内容与供应商经营范围相(xiāng)适应。”

值得一提的是，在上述五大主要供应商中，东莞市霖荣实业有限公司(sī)成立于2016年，成(chéng)立不久即成为公司的主要供(gōng)应商，且(qiě)其在2018年至2020年均为公司前(qián)十大供应商。

九州风神(shén)在前次(cì)创业板(bǎn)IPO时，该情形也受到了(le)重点问询，当时中勤(qín)万(wàn)信(xìn)会计师事务所回复称：“霖荣实业股东王(wáng)博山、张(zhāng)荣于2009年开始经营电(diàn)脑机箱及周边产品的生产加工业务，张荣于2009年成立了东莞市智(zhì)途实业有限公司(sī)(下称(chēng)‘智途实业(yè)’)经营电脑机(jī)箱及(jí)周边(biān)产(chǎn)品的相关(guān)业务，王博山担任(rèn)该公司监事。2015年，公司与智途(tú)实(shí)业开(kāi)始合作(zuò)，2017年11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣实(shí)业，霖荣实业致力于(yú)电脑机箱、电(diàn)脑(nǎo)电源、精(jīng)密五金(jīn)非标零件等产品的研发、生产加工、销售服务(wù)。霖荣(róng)实业在生产能力、产品质量控制及价格等方(fāng)面能(néng)够满足公司的需(xū)求，通过(guò)供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成立时间较短即成为发行人前(qián)十大供应商的包括东莞市霖荣实业有(yǒu)限公司等(děng)，主要(yào)原因是该等公司的股东(dōng)或者相(xiāng)关负责人在其公司成立(lì)之(zhī)前(qián)从事过相关业务，同时(shí)该等公司具(jù)备相应产品或(huò)者(zhě)材料的供应能力。其成立时(shí)间较短(duǎn)即与发行人开展合作具备合理性。”

值得一提的是，虽然(rán)前次IPO公司已对较短时间(jiān)即成为主要供应(yīng)商问(wèn)题进(jìn)行了回复，但九州风神此次谋求北交所IPO。北交(jiāo)所依(yī)然对东莞市霖荣实业(yè)有限公(gōng)司成立时间(jiān)较短，即与公(gōng)司展开大额合作等问题(tí)进行了问(wèn)询，而九州风神的相关回(huí)复和前次IPO时一致。

需要提及的是，九州风神两次IPO的主要供应商采购情况经过了多轮问询(xún)，按照常理，会计师事务所应当经过了认(rèn)真走访和审慎的核实，数据披露应该非(fēi)常谨慎和严肃，但是两次IPO主要供应商的采购占比数据依旧(jiù)出现了不一致，结合前次九州风神IPO的会计(jì)师事务所的审计人员执业质(zhì)量被质疑，此次负责(zé)审(shěn)计(jì)的会计师事所务被行政处罚，不由让人疑惑，数据(jù)披露出(chū)现差异的原因是什么(me)?究竟哪一版是正确的?相关审核是否做到(dào)了审慎(shèn)?

就上述疑问，《大众证券报》记者曾通(tōng)过电邮致函九州风(fēng)神，截至发稿未收到回复。就九州风神其他相关情况，本报将继续(xù)关注。

记者(zhě) 王君

此次IPO招股书披露的主要采(cǎi)购商数据情况截图

前次审计(jì)人员执业质量被(bèi)质疑九州(zhōu)风神(shén)二次IPO又遇审计机构(gòu)“爆(bào)雷”