“10万元顶格罚款”或成历
史，会计法拟大幅提高罚款力度

此前会(huì)计造假等单位和个人顶(dǐng)格罚款10万元和5万元，现在提高至违法所得最高10倍和200万元，以打击财(cái)务
造假

会计法将 在打击财务造假方面(miàn)真正“长
牙带刺(cì)”。

近日，十四届(jiè)全国人大常委会第九次会议首次审议会计法(fǎ)修正(zhèng)案(àn)草案，这也是会计法自1985年施行以来第(dì)三次修正，其中最大的亮点是加大财务(wù)造假处罚力度。

根据会计法修正案草案(àn)，伪造、变造会(huì)计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应(yīng)当保存(cún)的会计凭证、会(huì)计账簿、财务会(huì)计报(bào)告(gào)的，由县级以上人民政府(fǔ)财政部
门责(zé)令限期改正，给予警告、“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度通报批评，没收违法所(suǒ)得，违(wéi)法所得二十万元(人民币，下同)以上的，对单(dān)位可以并(bìng)处违法(fǎ)所得一倍(bèi)以上十倍以下的罚款，没有违法所得或者违法所(suǒ)得不足二(èr)十万元的，可以并处 二十万元 以上二百万元以下的(de)罚款；

对其直接负责(zé)的主管人员和其他直接(jiē)责任人员可(kě)以处十万元以上五十万元(yuán)以下的罚款，情节严重的，可以处五(wǔ)十万元以上二百万元以下的罚 款；属(shǔ)于公职人员的，还应当依法给予处分；其中的会
计人员，五年内不得从事会计工(gōng)作；构成犯罪的(de)，依法追(zhuī)究刑事责任。

这相比现行的(de)会计法相关处(chù)罚(fá)力度有非常明显提升。比如，现行会计法对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假(jiǎ)财务会计报告，对单位并处五千元以上十万元以下的罚款。而上述(shù)草案未设罚款金额上限，而是设定(dìng)了违(wéi)法所得最高十倍罚款，力度明显加大。“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

首都(dōu)经济贸易大学华侨学院(yuàn)院 长(zhǎng)、会计学教授李百兴告诉第一财经，会计法此次相关条款修订(dìng)的目的之一就是提高会计信息质量，遏制和进一(yī)步(bù)打击财务造假行为。

“比如，在现有会计法下单位财务造假最高罚款(kuǎn)金额是10万元；违(wéi)法个人(rén)的最高罚款是(shì)5万元(yuán)。本次拟修订的会(huì)计法大(dà)大提高对(duì)财务造假者和授意财务造假者，以及财(cái)务造(zào)假单(dān)位(wèi)的罚款，同(tóng)时提出对相关人(rén)员(yuán)加大行政处罚力(lì)度，实施行业禁入，追究刑(xíng)事责任等，这些将有助于从(cóng)源头遏制财务造假的行为，提(tí)高会计信息质(zhì)量，维护广大会计(jì)信息者的利益。”李百兴说。

值得注意的是，会计法提升罚款(kuǎn)力(lì)度(dù)也(yě)有助于(yú)跟其(qí)他法律相(xiāng)衔接。

2023年3月(yuè)，财政部网(wǎng)站公开了《财政部对(duì)德勤和华融(róng)依法作出行政处罚》。经(jīng)查，华融在2014至2019年度不同程度存在内部控(kòng)制和风险(xiǎn)控制失效、会计(jì)信息严重失真等问(wèn)题。华融审计机构、四大会计事务所之(zhī)一的德勤华永会(huì)计师事务所（下称“德勤”）存在严重审(shěn)计缺陷。

最终根据相(xiāng)关法规等，财政部(bù)对华融(róng)及其 7家(jiā)附属公司分别给予10万元顶格罚(fá)款，相关负(fù)责人也处以1万元至5万元不等的罚款。对德勤总所警告，没收违法所(suǒ)得并处罚款约2.12亿元，暂停德勤北京分所经营业务(wù)3个月等。

李百兴表示，从罚(fá)款金额和处罚力度上看，似(shì)乎存在“对(duì)华融处(chù)罚偏轻，对德(dé)勤处罚偏重(zhòng)的”，但事 实上财政部给予华融和德勤的处罚都是依法做(zuò)出的，不存在不当之处。财政部处罚(fá)华(huá)融依据的是会计法(fǎ)，处罚德勤依据的(de)是注册会计师法，两者处(chù)罚力度差异是(shì)两部法
律对单位和会(huì)计师事务所违(wéi)法处罚力度不同造成的。此(cǐ)次修订后的会计法(fǎ)大大提高(gāo)了对违法单(dān)位和个人的处罚力度，这(zhè)将有助于解决(jué)上述法律之间存在的(de)“不公平”处罚问题。

根据注册会计师法(fǎ)，会计事务所违反相关规定可被处(chù)违法所得一倍以上五倍以下的罚款。

另外，此次会(huì)计法修订后的处罚力度(dù)还跟证券法相衔接。2020年证券法修订后，对内幕(mù)交易、市场操纵等违法(fǎ)交易(yì)，从给予违法所得从最高5倍(bèi)罚(fá)款
，提高至最高(gāo)10倍罚款。对财(cái)务造假等信息披露违法行为，从最(zuì)高罚款60万元提高至1000万元。

另外，上述会计法罚款倍数已经处于目(mù)前相关文件要求的最大(dà)幅度内。

比如，今年2月国务院公布的《关于进一(yī)步(bù)规范和 监(jiān)督罚款设定与(yǔ)实施的指导意见》，其中在合理确定罚款数额时称，规定处以一(yī)定幅度的罚(fá)款时，除涉及公民生命健(jiàn)康安全、金融安全等情形外，罚款的最低数额与最高数额(é)之间一般(bān)不超过10倍。

此次会计法(fǎ)修正案(àn)，在完善(shàn)会计制度和强化会计监督(dū)方面，修正草案适应会计信息化要求(qiú)，加强会计信息安(ān)全(quán)建设，并要求加强单位内部会计监督。

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