前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度等问题被深交所上(shàng)市委否决的北(běi)京市(shì)九州风神科技股份有限公司(下称“九州风神”)，于(yú)2023年(nián)11月在北(běi)交所披露(lù)招股说明书，开启第二次IPO。此次IPO，九州风神拟募(mù)集资金5亿元，用于马来西亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项目、惠(huì)州工厂智能化升级及新产线建设项目、研发(fā)中心建设(shè)项目以及(jí)补充流(liú)动资金(jīn)等。

九州风(fēng)神此次IPO期间，原(yuán)聘任的会计师事(shì)务所因违法违规(guī)被行政处(chù)罚，公司不得不(bù)“临时(shí)”更换(huàn)新的审计机构。此(cǐ)外，公司有关采购占(zhàn)比的信披数据(jù)与前次创业板IPO时(shí)的披(pī)露也存在(zài)不一致。这些情况是(shì)否会对公司IPO产生影响惹人关(guān)注。

审计(jì)机构突(tū)然因违法被处罚

九州风神是一家以高性能(néng)散热装置研发(fā)、生产(chǎn)和销(xiāo)售为主营业务(wù)的企业，其主要(yào)产品包括高性能散热装置及电脑机箱、电(diàn)源等计算(suàn)机硬件及工业散热器(qì)，计算机(jī)硬(yìng)件下游主要涉及高(gāo)性能(néng)电脑装机领域，工业散热器(qì)主要涉及电力电子散热、服务器散(sàn)热等(děng)下游应用领域(yù)。

两年前，九州风神申请创业板上市被否，当(dāng)时被(bèi)质疑的情况包含聘请会计师执业的质(zhì)量问题，譬如现场(chǎng)检查发现：(1)签字会计师对公司基本情况不熟悉;(2)审(shěn)计底稿编制混乱，纸质底稿目录(lù)编号混乱，编(biān)制无(wú)序，纸质件和电子文档之间无索引、无法核(hé)验，缺(quē)乏必要的勾稽关系;(3)复核记录不(bù)完整，无法核验事务(wù)所质控的真(zhēn)实(shí)性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计(jì)师未(wèi)对(duì)盘点表显示的差异进行分析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚(shàng)未完成底稿归(guī)档，等等(děng)。

而前次IPO，九州(zhōu)风(fēng)神聘请的审计机构是中勤万信(xìn)会计师事务所(特殊普(pǔ)通合伙)，此次转(zhuǎn)战北交所IPO，九州风神在申报之初更换了会计师事务所，聘请了天(tiān)职国(guó)际会计师(shī)事务所(特殊普通(tōng)合伙)(下称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天有不(bù)测风云”。就在(zài)九州风神(shén)此次IPO进程中，天职国际却爆出大前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”雷：该会计师事务所在今年8月中旬收到(dào)了中国证(zhèng)监(jiān)会的行政处罚决定书，因其在江西奇信集(jí)团股份有限公司的年报审计中未勤(qín)勉尽责，存在伪(wěi)造、篡改、毁损审计工作底稿等违法行为，被证监会罚(fá)没2707.55万元，并暂(zàn)停证券服务业务6个(gè)月。

证监会公布的(de)细节(jié)显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收(shōu)入、利润总额等信息披(pī)露违法违规行为。天(tiān)职国际为奇(qí)信股份财务报表提供审计服(fú)务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均出具了(le)标准无保留意见(jiàn)的审计报告，存在虚假记载。

证监会认定，天职国际在奇信股(gǔ)份年报审计中未勤(qín)勉尽(jǐn)责，主要体现在四方面，分别为未(wèi)能恰当实施风险识别与评估程序、货币资金实质(zhì)性(xìng)程序存在缺陷、应付票据实质性程序存(cún)在缺陷和执行(xíng)工程(chéng)成本的(de)审计程(chéng)序存(cún)在缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处罚还揭示了天职国际的另一个(gè)违法行(xíng)为。2022年1月，深(shēn)圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取了奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳(zhèn)分所的(de)相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进(jìn)行了伪(wěi)造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底(dǐ)稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突(tū)发情况，九州风神在8月14日发布公告称，根据公司2023年第二次临时股东大会审议通过的《关于提请公司股东大会(huì)授权董事会办理(lǐ)公司申请向不特定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市事宜的议案》中，对董(dǒng)事会(huì)聘请(qǐng)本次发行上(shàng)市的会计(jì)师等中介机(jī)构的授权，拟变更本次发行上市专(zhuān)项审计(jì)机构为容(róng)诚(chéng)会(huì)计师事务所(suǒ)(特殊普通合伙)。

九州(zhōu)风神称(chēng)更换会(huì)计师事务所是(shì)为了不影响本次IPO的审核进度，结(jié)合公司(sī)前次(cì)IPO相关审计工作成为“槽点”，公司此(cǐ)番在会计师事务所聘任上再生波(bō)折，难免让人心生担忧：九州风神(shén)原先聘请的会计师事务所被(bèi)行政处罚，公司此前披露的招股书中，该会计师事务所审核公司(sī)财务数据时是(shì)否勤勉(miǎn)尽责?该会计师(shī)事(shì)务所被行政处罚将对(duì)公(gōng)司IPO进程(chéng)将产生怎样的(de)影响?公司临(lín)时更换会计师事务所(suǒ)，是否所有财务数(shù)据需要重(zhòng)新进行审计?如果需要，那么该审计(jì)过(guò)程需要多少时间?如果不需要，公司临时更换会计师事(shì)务(wù)所会否变成“走过场(chǎng)”，仅仅是为了应对天职国际被(bèi)行政处(chù)罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最(zuì)新版的招股说明书(shū)中，九(jiǔ)州风(fēng)神披露了公司(sī)报告期内前五大供应商名单及其(qí)采购(gòu)金额以及采购占比等相关数据。

其中(zhōng)，2020年，公司的前五大供(gōng)应商分别为深圳(zhèn)朝(cháo)冠科技有限(xiàn)公司、中山伟强科技有限公司(sī)、东莞市(shì)霖荣实业有限公司(sī)、天津市天水源汽车配件有限公司、深(shēn)圳市惠联盛电(diàn)子科技有限公司，公司分别向(xiàng)其采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元(yuán)、1696.23万元，占(zhàn)采购金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报(bào)告期内(nèi)的前十大供应商名(míng)单。其中，2020年的前五大(dà)供应商名单以及采购金额与此次招股书一(yī)致，但是，上述五大供(gōng)应商2020年采购金额的占(zhàn)比，过往招股(gǔ)书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可见，五大供应商披露的采购占比数据虽然相差(chà)不大，但是均(jūn)不一(yī)致。

九州风神前次(cì)冲击创业板IPO之时，其相关主要供应(yīng)商的采购情况以及采购占比，也一度(dù)被深(shēn)交所审(shěn)核问询(xún)。当时公(gōng)司聘请的中(zhōng)勤万信会计师事务所(特殊普通(tōng)合伙)曾在2021年(nián)8月(yuè)，在意见落实函中对(duì)相(xiāng)关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五(wǔ)大供应商的采购占比(bǐ)数据的说明和公司2021年8月至2022年3月(yuè)版的招股书数据完全(quán)一致。

而且(qiě)，中勤万信会计师事务所(suǒ)(特(tè)殊普通合伙)称：“获取(qǔ)了发行人采购明细数据，统计分析(xī)供应商的采购内容、采购金额(é)等，与采(cǎi)购合(hé)同或协议内容中的(de)物料相核对。认为报告期各期间，发行人向前十大(dà)供(gōng)应商采购内容与供应商经营范围(wéi)相适(shì)应(yīng)。”

值得一(yī)提的是，在上述五大主要供应商中，东(dōng)莞市霖荣实业有限公司成立于(yú)2016年，成立不久即成为公司的主要供应商，且其在2018年至(zhì)2020年均为公司前十大供应商。

九(jiǔ)州风神在前次创业(yè)板IPO时，该情形也受到了(le)重点问(wèn)询，当(dāng)时中勤(qín)万信会计师事务(wù)所回复称：“霖(lín)荣(róng)实业股(gǔ)东王博山、张荣于2009年开始经营电(diàn)脑机箱及(jí)周(zhōu)边产品的生产(chǎn)加工业务，张荣(róng)于2009年成立了东莞市智途实业有限公司(下称‘智途实业’)经(jīng)营(yíng)电脑机箱及前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”周边产品的相(xiāng)关业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与(yǔ)智途(tú)实业开始合作，2017年11月，智途实业注(zhù)销。2016年，王博山与(yǔ)张荣成立了霖荣实(shí)业，霖荣实业致力于电脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等(děng)产品的研发(fā)、生产加工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产(chǎn)品质量控制及价格等方面能够满足公司的需求，通过供应商评审后成为公(gōng)司供应商。”“报告期内那些成(chéng)立时(shí)间较(jiào)短(duǎn)即成为(wèi)发行人(rén)前十大供应商的包括东莞(guǎn)市霖(lín)荣实业有限公(gōng)司等，主要原因是该等公司的股(gǔ)东或者相关负责人(rén)在(zài)其公司成立之前(qián)从事(shì)过相关业务，同时(shí)该等公司具备相应产品(pǐn)或者材料的供应能力。其成立时(shí)间较短即与发行人开展合作具备合(hé)理性。”

值得一提的(de)是，虽然前次IPO公司已对较短时间即(jí)成为主要供应(yīng)商问题(tí)进行了回复(fù)，但(dàn)九州风(fēng)神此次(cì)谋(móu)求北(běi)交所IPO。北交所依(yī)然对东莞市霖荣实业有限公(gōng)司成立(lì)时间较短，即与公(gōng)司展开大额(é)合作等问题进行(xíng)了问询，而九州风神的相(xiāng)关回(huí)复和前次IPO时一致。

需要提及(jí)的是，九州风神(shén)两次(cì)IPO的主要供应商采购(gòu)情况经过了多轮问询，按(àn)照常理，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)应当(dāng)经过了认真走访和审慎的核实(shí)，数据(jù)披露(lù)应该非(fēi)常谨慎和(hé)严肃，但是两次IPO主要供应商的采购占比数据依旧出现了(le)不一致(zhì)，结合前(qián)次九州风(fēng)神IPO的会计师(shī)事(shì)务所的审计人(rén)员执(zhí)业质量被质疑，此次负责审计的会计师事所务被行政处(chù)罚，不由让人疑惑，数据披露出现差异的原因是什么?究竟哪一版(bǎn)是正确的?相关审核(hé)是(shì)否做到了审慎?

就上述疑问(wèn)，《大众证券报》记者曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九州风神其他(tā)相关(guān)情况，本报将继续(xù)关注。

记者王(wáng)君

此次IPO招股书披露的主要采购(gòu)商数据(jù)情况截图

前次(cì)审计人员执业(yè)质量被质疑九州风神(shén)二次IPO又遇审计机构“爆雷”