普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源：读数一帜(zhì)

　　此次普华(huá)永(yǒng)道共计被罚款4.41亿元，并被暂停经(jīng)营业务半年，成为有史以来被中国监管机构处罚最重的一家会计(jì)师事务所

　　监管机构对普华永道的处罚终(zhōng)于尘埃落定。

　　9月13日(rì)，财政部、证监会分(fēn)别发布对普华永道的(de)处罚结果，两部门对普华永道(dào)合计(jì)罚款4.41亿元。

　　其中，财政部称(chēng)，对(duì)普华永道涉(shè)及恒大(dà)地产 2018年(nián)审计(jì)项目(mù)的违法行(xíng)为，给予没收违法所得并处罚(fá)款共1.16亿元的行政处罚。同时，财(cái)政部给予普华永道警告、暂停(tíng)经营业务六个月(yuè)、撤销普华永道广州分所的行政处(chù)罚。

　　财政(zhèng)部还(hái)对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告(gào)的四名签(qiān)字注册会计师(shī)给予吊销注册会计师证书(shū)的(de)处罚，对七名参与编制恒大地产合(hé)并财务报(bào)表的注册
会计师，给予警告或罚(fá)款的行政处罚。

　　财政部有关负责(zé)人就案件查处情况答记者 问时表示，对普华永道在恒大地产审计项目中的违(wéi)法所得给予顶(dǐng)格财产罚，对承担直(zhí)接审计责任的广(guǎng)州分所给 予撤销(xiāo)的顶格 资格罚，对承担主要审计责任的(de)普(pǔ)华永道给予暂停经营业务六个月的严厉处罚。

　　与此同时，证监会依法对普华永道恒大地产年(nián)报(bào)及债券发行审计工作未 勤勉尽责案作出行政处罚，依据(jù)《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间(jiān)全部业(yè)务 收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元(yuán)，合计罚没3.25亿元。

　　对此，普华永道发表声明，尊重并坚决(jué)服从相关行(xíng)政处罚决定，“我们认(rèn)识到，恒大地产的审计并没有达(dá)到我们一直坚守的高标准以及社会(huì)各界的期望。经过详细的内部(bù)调查，我们采取了一系(xì)列的整改(gǎi)和追(zhuī)责措施。被(bèi)处罚的相(xiāng)关恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关(guān)系，我(wǒ)们也要求管理层有关(guān)成员承担管理
责任，包括前任(rèn)管理层(céng)成员。普华永道中国(guó)正在任命新(xīn)的领导团队，包括在全球网络(luò)具有丰富质量管理经验的合伙人(rén)。”

　　“7月(yuè)3日上(shàng)任的普华(huá)永道亚太及中国区主席李(lǐ)丹
已辞职。”有普华永道相关人士告(gào)诉《财经》。

　　此(cǐ)次普华永道被罚(fá)款共计4.41亿元，并被暂停经营业(yè)务半年，成为有史以来被中国监管机构处罚最(zuì)重的一家会计师事务所(suǒ)。2023年，德勤被(bèi)财政部罚(fá)没2.12亿元并暂停北京分所经营(yíng)业务(wù)三个月。

　　“审计机构被暂停证券业务资格是比较
严重的处罚
，这意(yì)味(wèi)着其(qí)再融资、重(zhòng)大资(zī)产重组和IPO（首(shǒu)次公开募股）等(děng)服务项目都将受到影响，客户可能会为了推进资本运作而解约(yuē)。”有审计师告诉《财经》。

　　“此时暂(zàn)停经营业务六(liù)个月，意(yì)味着绝大多数年报(bào)审(shěn)计全废了(le)。”有券商人士告诉(sù)《财经》。

　　“央(yāng)企国企对于审计机构一般需要公开招标，对(duì)于投标(biāo)机构有(yǒu)资质要求，若审计机构存在被处罚的(de)记(jì)录(lù)，可(kě)能会直接失去投标资格(gé)。”有审计人士对(duì)《财经(jīng)》表示(shì)。

　　有律(lǜ)师(shī)对《财经》表示，依据《证券法》的相关规定，若中介机构存在未能“勤勉尽责”情形，可能要承担连带民事赔偿责(zé)任，因虚假陈述
受损的投资者可依(yī)法向相关
中介机构追责。

　　据中国注册会计师协会统计，普华永道中天2022年(nián)业务(wù)收入为79亿(yì)元，已连续多年位(wèi)居(jū) “百大会计(jì)师(shī)事务所”之首。

　　据不完全统计，目前已有56家A股和港股的(de)上市公司宣告与普华永道(dào)解约或取 消聘用普华永道的议案，根据这些公
司披露的2023年审计和非审计服(fú)务费(fèi)用测算，这或将导致普华永道(dào)近10亿元审(shěn)计收入流失。

　　具体来(lái)看(kàn)，A股(gǔ)有37家公司，占普华永(yǒng)道(dào)2023年107家A股客户的三成，估算损失约7.13亿元，占普华永(yǒng)道(dào)2023年A股业务(wù)收入8.68亿元的八成。2023年，普华永道前(qián)十大客户(hù)中，已有八家宣布取消续聘或改聘其他审计机构(gòu)。

　　另外，还有(yǒu)19家港股上市公司宣布变更(gèng)与(yǔ)普华永道的合作，估算损失近(jìn)3亿元业务。2023年，普华永道的港股(gǔ)客户有418家。相对于A股市(shì)场，普华永道在港股因解(jiě)约而造成的审计收入(rù)流(liú)失(shī)数额更少，占比也更(gèng)小。

　　“普华永道主(zhǔ)要服务的是(shì)央企和大型金融机构。这些优(yōu)质客户的(de)解约和不续聘(pìn)，对(duì)我们来(lái)讲是很大的挑战。”一位普华(huá)永道合伙人对《财(cái)经》表示。

　　在公募基金领域，普华永道(dào)遭遇的解约潮也在蔓延。据不完全统计(jì)，目前市场上12088只公募基金（仅统计(jì)主代码）中，5432只基金的审计机构为普(pǔ)华永道，占(zhàn)比近半。目前，创金合(hé)信、红土(tǔ)创新、宝盈、中
庚等基金公司旗下基(jī)金已(y普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿ǐ)陆续与(yǔ)普华永道解 约。

　　牵涉恒大(dà)财(cái)务造假案

　　普华永道被查，始于与恒(héng)大的合作。

　　5月31日晚间，隶 属于中国恒大的恒大地产财务(wù)造假处罚落地。经查，恒(héng)大地产通过提前确认收入的方式进行财(cái)务造假。2019年、2020年虚增收入分别(bié)高达2139.89亿元、3501.57亿(yì)元，占当期营业收入的50.14%、78.54%；两年分别虚增利润407.22亿元、512.89亿元(yuán)，占(zhàn)当期利润总(zǒng)额的63.31%、86.88%。

　　中国证监会(huì)决定对恒大地产在交易(yì)所债(zhài)券市场欺诈发行及信息披露违法(fǎ)等行为责令改正(zhèng)、给予警告，并处以罚(fá)款41.75亿元。

　　普华永(yǒng)道正是和中国恒大（3333.HK）有(yǒu)长期合作关系的审计机构，自2009年中国恒(héng)大在(zài)中国香港上市(shì)，到2023年1月普华永道辞任(rèn)，双(shuāng)方合作(zuò)近(jìn)14年(nián)。2009年-2020年，普(pǔ)华永道给恒大财报的审计意见始终是(shì)“标准无保(bǎo)留”。根据公开财报信息统计，普华永
道累计收取中国恒大审计费用超2亿元。

　　“2021年下半年以来，房地产市场降温态势明显。外部环境的多重变化使得房地产企业传统的(de)融资(zī)通道收紧，房地(dì)产企业资(zī)金压力快速上升。一些房(fáng)地(dì)产企业的流动性风险在2022年比较集中地被暴露出来。”有业内人士告诉《财经》。

　　恒大地产(chǎn)这样高周转的房企，自然也(yě)出现了融资(zī)受阻(zǔ)的情况，而发行
债券是融资的有效渠道之一。“低成本发行债券需要漂亮(liàng)的 财务报告，这成为(wèi)恒大提前确认收入的一大(dà)动(dòng)机。”前述审计人士称。

　　证(zhèng)监会在(zài)答记者问中提到，经查，普华(huá)永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审(shěn)计及债(zhài)券(quàn)发行服务过程中，未勤勉尽责(zé)，违反多项审计准则，多项审计程序失效：一是审计工作底(dǐ)稿失真，地(dì)产项目观察中约88%的记(jì)录与实际执行情况不一致；二是现场走访程序失效，现场走(zǒu)访认为(wèi)符(fú)合交楼条件的(de)楼盘大部分实际未竣(jùn)工交付，部分至证监会实地调查时仍未竣(jùn)工交付，甚至(zhì)是“一片空地”；三是样本选(xuǎn)取范(fàn)围失(shī)控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注(zhù)“不(bù)让去(qù)”的地产项目(mù)排除在走访(fǎng)样本之外；四是文件(jiàn)检查程序失灵，比如核验无异(yì)常的交楼清单，实(shí)际上大量业主签字确认日期晚于资产负债表日；五是(shì)复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核 人员(yuán)完全基于对现场走(zǒu)访 人员的“信任”出具复核(hé)结论。

　　证(zhèng)监会(huì)表示，普华永道未正确判断2019年、2020年恒大地产总体收入确认(rèn)的实际情况(kuàng)，未对恒大地产(chǎn)财务数据异常情(qíng)况保持合理职业怀疑，未有效识别恒(héng)大地
产大金(jīn)额、高比例的财务造假，甚至对恒大地产财务造(zào)假迹象和动向“睁一只眼、闭一只眼”。

　　普华永道相(xiāng)关人(rén)士对(duì)《财(cái)经(jīng)》表示，“我们依(yī)靠人力资源提供(gōng)服务，我们一直强调(diào)质 量要求(qiú)，并进(jìn)行了许多内控内(nèi)审。即使如此，你(nǐ)也不可(kě)能要求每个合(hé)伙人都完美。”

　　谁(shuí)是(shì)主要责任人？

　　普华永道卷入恒大造假案，谁是主要责任人？

　　今年4月(yuè)，一封匿名信将(jiāng)矛头对准了普华永(yǒng)道前亚(yà)太和中国区主(zhǔ)席赵柏基。这份信(xìn)件中(zhōng)提到，恒大是赵(zhào)柏(bǎi)基(jī)接的客户。

　　尽管该信件提到了诸多细节，但并未实名(míng)，仅署名为“一(yī)部分普华永(yǒng)道合伙人(rén)”。对此，普华永道4月16日在官(guān)网回应，称匿名(míng)信内容与(yǔ)事实不符。

　　据了(le)解，赵柏基在中国香港出生，1995年成为安达信合伙人。2001年，在安然造假事件曝光后(hòu)，作为该公司审计(jì)机构的安达信也分崩离析。此后，其大中华区审计(jì)业务被普华(huá)永道(dào)合并，赵柏基成为(wèi)普华(huá)永道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任为普华永道中国审计主管合伙人，自2011年起，成 为普华永道(dào)亚(yà)太区(qū)审计主管合伙人。正是(shì)在此期间，普华(huá)永道签(qiān)下了恒大。2017年 ，赵 柏 基出(chū)任普(pǔ)华永道亚(yà)太主席，赵柏基也由此成为普华永道(dào)全球网络领导团队的五 位核心(xīn)成员之(zhī)一，该领导团队决定着普(pǔ)华永
道全球网络的总体战略。

　　对于前述(shù)举报信，香港会计及财务汇(huì)报
局（下称“香港(gǎng)会财局(jú)”）于4月19日宣布对普华永(yǒng)道展开调查。三个月后的7月10日，香港会(huì)财局公(gōng)布了初步调查结(jié)果：举报信中针(zhēn)对普华永道审计质量管理系统的
指控已审查结(jié)束，收集到的证(zhèng)据不足以支持有关指控。此外，关于中国恒大(dà)集团审计质素的指控，会财局正就(jiù)香港罗兵咸永道会计师事务所(suǒ)（下称“罗兵咸永道”）的(de)相关审计进行独立调查，相关调查仍在进行中。

　　财政部也表示，罗兵咸永道的监管权限属于(yú)香港监管机构(gòu)，对于中国恒大集团审计师责任的追(zhuī)究情况，将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会(huì)财局对罗兵咸(xián)永(yǒng)道的(de)违
法行为进行调查处理(lǐ)。

　　普华永道在9月13日的声明中表示：“被处罚的相关恒大(dà)地产(chǎn)审计(jì)团队成员已经与公司终(zhōng)止了劳动关系，我们也要求管理层有关成员承担管理(lǐ)责任，包(bāo)括(kuò)前任管(guǎn)理层(céng)成员。”

　　7月3日，普
华(huá)永(yǒng)道中国官网显示，李丹任 普华永道亚太 及中国区主席，此前该职位由赵柏基担任。普华永道(dào)表示，2024年7月1日起(qǐ)，赵柏基已经退休(xiū)，不再担任普华永道亚太及中国区主席。

　　据了解，李丹于2015年任(rèn)普华永道首席合伙人、中国审(shěn)计业务主管；2022年7月起，任普(pǔ)华(huá)永道亚太地区审计业务主管(guǎn)、普华永道全球审计领导小组(zǔ)成员。

　　最新消息显示，李(lǐ)丹(dān)已从普华永道辞职。普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿p>

　　多(duō)家上市公司解(jiě)约(yuē)

　　普华永道需(xū)要面对(duì)的冲击(jī)，不仅是
针对该案监管层给出的处罚(fá)，还有一场信任危机。

　　在(zài)证(zhèng)监会行政处罚正式发布(bù)前，恒大地产曾收到证(zhèng)监会的事先告(gào)知(zhī)书，并于(yú)3月18日披(pī)露。

　　据《财经(jīng)》不完(wán)全统计，自(zì)此之(zhī)后，已有至少37家(jiā)A股(gǔ)上市公司、19家港股上市公司宣布与普(pǔ)华永道解约或取消聘(pìn)用普华永道的(de)议案。其中不乏普华永道的(de)重要大客户。

　　8月(yuè)19日(rì)晚间，中国银行发布公(gōng)告显示(shì)，2024年度拟聘任安永华(huá)明(míng)会计(jì)师事务所（特(tè)殊普(pǔ)通合伙）和(hé)安永会计师事务所，原聘(pìn)任会计师事(shì)务所为普华永(yǒng)道中天会(huì)计师事务所（特殊普通(tōng)合伙）和罗兵(bīng)咸永道会计师事(shì)务所。

　　此前，中国银行已连续三年聘任普华永道及其成(chéng)员机构提供审计服务，2023年度支(zhī)付审计费(fèi)用共1.93亿元，是(shì)所有A股公司(sī)中(zhōng)金额最高的，并曾公告在2024年(nián)度拟续聘普华永(yǒng)道，拟支付审计费用1.01亿(yì)元。

　　Wind（万得）数(shù)据显示，2023年(nián)普(pǔ)华永道的(de)A股年报审计客户共(gòng)有107家，家数占全部A股公司的2%；审计费用收入约8.68亿元，占A股整体审计费用的10%。其中，2023年审计费用超(chāo)千万级别的共14家，收入靠(kào)前的(de)客户，主(zhǔ)要来自金融、电(diàn)信、工(gōng)程等行业，大部分为央国企(qǐ)。

　　2023年(nián)，普华永(yǒng)道前三大客户，分别是中国银行(xíng)、中国电信(xìn)、中(zhōng)国人寿，总收费分别为1.93亿元、7330万(wàn)元、6473万元。

　　如今普华永(yǒng)道A股2023年前十大客户中(zhōng)，前八大客户均已公告与其解约。这(zhè)八家客户2023年就为(wèi)普华永道贡献了5.15亿元收入，已超过其总收入的(de)一半。

　　截至目前，A股共有37家上市公司宣布变更与普华(huá)永(yǒng)道(dào)的合(hé)作，涉及审计与(yǔ)非审计服务费用共计7.13亿(yì)元。

　　那么，来自A股上市(shì)公司的审计(jì)收入在普华永道总(zǒng)收(shōu)入中的占比有多(duō)大？以2022年为例，中国(guó)注册会计师(shī)协会官网显示，普华永道2022年在中国的(de)业务收(shōu)入为(wèi)79.25亿(yì)元。同年(nián)，其对A股上市公司的审计收入为(wèi)8.5亿(yì)元，占比11%。

　　除A股以外，据《财经》粗略统计，普华永道还为(wèi)418家港股上市企业提供2023年度审计服务。其中，阿里巴巴、腾讯控股、美 团、联(lián)想控股等知名大型企业，均为普华永道客户。

　　据不完(wán)全统计，目前(qián)有19家港股公(gōng)司宣布取消与普(pǔ)华 永道合作，涉及审计与非审计服务费用(yòng)共(gòng)计2.8亿元(yuán)。

　　普华(huá)永道丢单的同时(shí)，已有其(qí)他审计(jì)机(jī)构“捡漏”。从接任审计机构来看，多
数企业改(gǎi)聘了安永、德勤、毕马威其他三大(dà)会计师事(shì)务(wù)所。其(qí)中安永斩获颇丰，拿(ná)下了中国银行、中国人寿、中(zhōng)国人保、招商银行、中国信达等客户。

　　这些事务所在
接下(xià)普华永(yǒng)道客户的同时，也在“挖角”其(qí)审计人员。5月以来，安(ān)永、毕马威等机构也纷纷发布了社招信息，招(zhāo)募审计等相关职位。

　　不过，也有部分公司选(xuǎn)择“逆(nì)风”续(xù)聘。其中，近期最(zuì)大的一笔(bǐ)订单来自阿里巴巴。7月5日(rì)，阿里巴巴集团公告称，将续(xù)约普华永道为2025财年审计机构。阿 里巴(bā)巴2024财年支付给 普(pǔ)华永道的服务费用合计达 1.65亿元。此外，还有美团(tuán)、小鹏(péng)汽车(chē)、哔(bì)哩哔哩(lī)、BOSS直聘、网易等上市公司选择续聘(pìn)。

　　审计格局会否生变？

　　牵(qiān)涉恒大财务造假事件的普华永道，头顶诸多的行业光环。其曾被认为是“全球四大会计师事务所”之首。2023年，其营收在全球审计机构中排名第二，仅次于德勤。在国内更是连续20年在中注协(xié)发布的年度事务所综(zōng)合评价百强排名中位列第一位。

　　普华永道、安永、德勤和毕马 威(wēi)，共同构成“全球四大(dà)会计师(shī)事务所”。它们拥有央企、各行业龙头等优质客户，在中国的市场份额，一直居于前列。

　　而在这(zhè)四大中，普(pǔ)华永道(dào)成立时间最(zuì)短，但发展最为(wèi)迅速。实际上，普华与永道作为独立个体在中国具有较长的发展时间。二者合(hé)并后(hòu)的三(sān)十余年(nián)更(gèng)是获得快速发展。

　　根据中注协数据统计，普华(huá)永道在中国的(de)业(yè)务(wù)收入连续多年一直保(bǎo)持正增长(zhǎng)趋势(shì)，且一直在同行中居于首位。2022年，普华永道自身业务(wù)收入为79.25亿元，再次居(jū)于 “百
大”之(zhī)首。安永以66.46亿元排名第(dì)二(èr)。毕(bì)马(mǎ)威与
德勤分别排名第三与第四。

　　实际上，自2003年(nián)至今，普华永道已连续20年在(zài)中注协发布的年度事务所综合(hé)评(píng)价(jià)百强排名中位列第一位，足以说明(míng)了(le)普华永道在整个(gè)会计行业中的地位(wèi)。

　　官网披露，普华永道中(zhōng)国内地(dì)、香港地(dì)区及澳门地区，员(yuán)工总 数超过2万人，其中包(bāo)括逾(yú)800名(míng)合伙人。

　　从全球来看，据官网(wǎng)披露，普华永(yǒng)道在全球151个国家(jiā)设有办事处，拥有超过36.4万名员(yuán)工。在2023财年，87%的全球财(cái)富500强企业均(jūn)是普华永道的客户。

　　不过，从四大的全球营收来看，普华(huá)永道近几年则一直略低(dī)于德勤。2021财年，德勤全球营(yíng)收502亿美元，普华永道为451亿美元。2022财年，德勤(qín)全球营收593亿美元，普华永道为503亿美元(yuán)。2023财年，德(dé)勤(qín)全球营(yíng)收651亿(yì)美元，普华永道为 531亿美元。 

　　随着众多上市公司的取消合(hé)作，普华永道在华(huá)业务正在受到(dào)影响。

　　但对于普(pǔ)华永道全球来(lái)说(shuō)，这种(zhǒng)影响可能十分有限。因为从(cóng)数据上看(kàn)，普华永道中国在其全球业务的营收占比不到5%。这样的比例并不高(gāo)。

　　“从营收来看，全(quán)球影响并不会很大。主要是声誉的影响。”一位机构人士向《财经》表(biǎo)示。

　　长期关注审计行业的姜涛告诉《财经》，四大都是全球经营(yíng)的
会计公司，即使在某 个国家的成员所(suǒ)“倒闭”，也(yě)只是(shì)限于该(gāi)国，不(bù)会涉(shè)及到其他国家的成员所，更无法撼动他们的全球总部(bù)。 

　　姜(jiāng)涛认为，目前能够让四大倒闭的只有美(měi)国，这(zhè)是(shì)基于美国在资(zī)本市场特殊的(de)影响力——太多(duō)知名的(de)跨国公(gōng)司在(zài)美国上市(shì)，一(yī)旦(dàn)四大在美被判有罪(zuì)，无法执业，那么其他国家(jiā)的(de)成员(yuán)所也无法为在美上市(shì)的公司提供审计或其他(tā)服务，事务所将(jiāng)因无法承受巨大(dà)的(de)业务损失而倒下(xià)并寻求合(hé)并，正如(rú)当年的安达信一样。

　　姜涛表示，此次事件及监管机构的(de)相(xiāng)关处罚(fá)，对审计行业的风气和(hé)从业质(zhì)量来说(shuō)都有
警示促进作用。但(dàn)造假不止(zhǐ)的结(jié)构性内因(yīn)，在于审计行业的服(fú)务模式——由客户选任审计师并支付(fù)服务费用。这一模式在(zài)事实上背(bèi)离了审(shěn)计业务成(chéng)功的基础，即“审计独立性”。

责任编辑：杨红(hóng)卜(bo)

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