重磅！刚刚，证监
会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部(bù)、证监会分(fēn)别(bié)发布了对普华永道的行政处罚。因涉及(jí)恒大地产2018年审计项目的(de)违法行为，财政部给予普华(huá)永道没收违法所得并处(chù)罚(fá)款共1.16亿元的行(xíng)政处罚。同时，对普华(huá)永(yǒng)道警告、暂停经营(yíng)业(yè)务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。证监会则没收普华永道案涉期间(jiān)全部(bù)业务收入(rù)2774万元(yuán)，并处以(yǐ)顶格(gé)罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对(duì)普华永道开出“顶格”罚(fá)单

财(cái)政部对(duì)普华永道做出行(xíng)政处罚(fá)显(xiǎn)示(shì)，在会计师(shī)事务所方(fāng)面(miàn)，财政部依据《中(zhōng)华人民共和国注(zhù)册会计师法》，对(duì)普华永道涉及
恒大地产2018年审计项
目的违法行为(wèi)，给予没收违法所得(dé)并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道警告、暂停(tíng)经(jīng)营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

注(zhù)册会计(jì)师方面，财政部依据《中华人民(mín)共和(hé)国(guó)注册会计师法》，对恒大地产2018年至(zhì)2020年相关财务报表审计报告的4名签(qiān)字注册会(huì)计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡(cài)秀娟，给(gěi)予(yǔ)吊(diào)销注册会计师证书(shū)的处罚；依据相关管理
办法，对陈(chén)耘涛、吴(wú)德恩、潘(pān)国威(wēi)、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制(zhì)恒大地产合并(bìng)财务报表的注册会计师，给予警(jǐng)告或罚款的行政(zhèng)处罚。

对于香港罗(luó)兵(bīng)咸永道会计(jì)师事务所为中国恒大集团提供审计(jì)服务的有关责任，财政部将通(tōng)过跨境审(shěn)计监管合作机制(zhì)，积极协调配合香(xiāng)港会(huì)计及财务汇报局对相(xiāng)关违法行为进行调查处(chù)理(lǐ)。

针对有关(guān)方(fāng)面反映的普华(huá)永道在恒大地产财务造(zào)假中的(de)违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织检(jiǎn)查组对普华永道恒大地产审
计项目执业(yè)质量开展专项检查。财(cái)政部检查组克(kè)服恒大地产业务量大、被查单位人员离职、行政检查手段有限等困难，通过查阅审计工作底稿、访谈询问相关人(rén)员(yuán)、延伸外调相(xiāng)关单位、分析有关(guān)人员往来电(diàn)子邮件(jiàn)等方式，扎实完成现场检查工作(zuò)。

财政部有关负责人表(biǎo)示(shì)，针对检查和审理认定的问题，财政(zhèng)部对普华永道(dào)及相关注册会计师进行了(le)行(xíng)政处罚立案，并下达了行政处罚事项告 知书。针对个别当(dāng)事(shì)人提出的陈述和申辩意见，财政部依(yī)法进行复核后，作出(chū)最终(zhōng)行政处(chù)罚决(jué)定(dìng)。

在普华永道(dào)恒(héng)大地产案件查处过程中，财政部加(jiā)强与中国证监(jiān)会(huì)的协同配合，在检查阶段，中国证监会依法对(duì)恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载(zài)、欺诈发行公司债券等(děng)违法行为进行调查。财政部(bù)充(chōng)分利用中国证监会的调查成(chéng)果，查实恒大地产的会计责任(rèn)，在此(cǐ)基础(chǔ)上检查确定(dìng)了
普华永(yǒng)道2019年(nián)、2020年的审计责任；结合有(yǒu)关(guān)方(fāng)面反映的问题线索，进一步检(jiǎn)查发现了(le)普华永道2018年(nián)的审(shěn)计违(wéi)法行为(wèi)，并确定了相应审计责任。

在行政处罚阶段，按照(zhào)行政(zhèng)处罚法第二十九条关于“对当事人(rén)的同一个(gè)违法行为，不得给予两次(cì)以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照(zhào)罚款(kuǎn)数 额高(gāo)的规定处罚”等规定，财政部与中(zhōng)国证监会协同对普华永道进(jìn)行行政处(chù)罚。中国(guó)证监会依据 证券法(fǎ)对(duì)普华(huá)永道2019年(nián)、2020年违法行为给予没收违法所(suǒ)得并处十倍罚款的顶格(gé)处罚。财政(zhèng)部依据注(zhù)册会(huì)计师(shī)法对(duì)普华永道2018年的违法行为给予(yǔ)没 收违法所得并
处五倍罚(fá)款的顶格财产(chǎn)罚(fá)。同时，财政
部依据注册会计师法给予普华永道暂(zàn)停经营业务6个月(yuè)、撤销普华永道广州分所的处罚，证监会对普华永道(dào)的资格重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单罚吸收到财政部的处罚中(zhōng)。

财政部有关负责人介绍，检查(chá)发现，恒大地产审计项目(mù)系由普(pǔ)华永道(dào)签订业务约定书并出具审计报告，且普华永道针 对恒大地产
审计项目实施的各项质量控制程(chéng)序，均未(wèi)纠(jiū)正相关违法问题，普华永道应为该审计项目承担主(zhǔ)要(yào)责(zé)任。同时，恒大地产(chǎn)审计项目由普(pǔ)华永道广州分所具体实施，相关签字注册会计师均为普(pǔ)华永道(dào)广州分所工作人(rén)员，普华永道广州分所应对相关问题承担直接责任。在行政处罚尺度裁量方面，财政部坚(jiān)持依法依规、过(guò)罚相当，对普华永道在恒大地产审计项(xiàng)目中的违法所(suǒ)得给予顶格财产罚，对承担(dān)直(zhí)接审计责(zé)任的(de)广(guǎng)州分所给予撤销的顶格资格罚，对承担主要(yào)审计责任(rèn)的普华永道给予暂停(tíng)经营业务6个月的严厉处罚。

证监会出具3.25亿元罚单

在证监会层面，证监会(huì)依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责(zé)案(àn)作出行政处罚(fá)，依据《中华人民共和(hé)国(guó)证券法》规(guī)定 ，没收普华永道案涉期间全部 业务收(shōu)入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合(hé)计罚没3.25亿元。

证监(jiān)会(huì)调查发(fā)现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报(bào)审计工(gōng)作(zuò)中未勤勉尽责，在审计过程中违(wéi)反(fǎn)多项审计准则，违背多项审(shěn)计要求，多项审(shěn)计程序失效，未保持(chí)应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒 大地产大金额、高比例财务造(zào)假。一(yī)是审 计(jì)工作底稿失(shī)真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录(lù)内容严(yán)重不可靠(kào)。二是现(xiàn)场走访程序失(shī)效，现场走访(fǎng)认为符合交(jiāo)楼条件的楼盘大部分实际未 竣工交付，部分至我会实(shí)地调查时(shí)仍(réng)未竣工交付，甚(shèn)至是“一片(piàn)空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地(dì)产替(tì)换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项(xiàng)目排除在走访样本之外。四(sì)是文件检(jiǎn)查程序失灵(líng)，核验无(wú)异常的交楼清单，实际上大量业主(zhǔ)签字确认日晚于资(zī)产负债表日。五是复核(hé)程序失守，现场走访程序(xù)复核工(gōng)作流(liú)于形式，复(fù)核
人员基于对走访人 员(yuán)的“信任”出具复核结论。

普(pǔ)华永道为恒大地产2019年、2020年年 报均(jūn)出具了标准(zhǔn)无(wú)保留意(yì)见审计(jì)报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出(chū)具保证财
务(wù)数据(jù)真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存(cún)在虚假记载。

证监会介绍(shào)，在案件查处过
程(chéng)中，证监会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力(lì)。在处罚裁量上，我会依法对(duì)普华永道两年间全(quán)部业务收入予以没收，并处以顶(dǐng)格罚款，与财政部协(xié)同(tóng)罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务(wù)的行政处(chù)罚，暂停业务(wù)范围涵盖证券(quàn)领域，证(zhèng)监会不 另行作出(chū)暂停从事证 券 服务业务的行政处罚。

“普华永道上述行为，不(bù)只是简单(dān)的审计失职、失效行为(wèi)，它在一(yī)定程度上掩盖甚(shèn)至纵容(róng)了恒大地产财务造假和(hé)欺(qī)诈发行(xíng)公司(sī)债券，严重侵蚀(shí)法
律和诚信基础，严重损害投资者合法权(quán)益，严重破坏市场信心，依(yī)法应予严惩。”证监会有关负责人表示，证监会坚持依法办(bàn)案，严格履行(xíng)程(chéng)序，以(yǐ)事实为依据，以法律为准绳，综(zōng)合考 虑其(qí)违法事实、性(xìng)质及社会危害程(chéng)度(dù)等，在(zài)法律规
定的(de)范围内，既从(cóng)严从重处罚，又做到过罚相当。

此次对普华永(yǒng)道开出“创纪录”罚单，证监会有关
负责人(rén)介绍，监管执法工作是证监(jiān)会(huì)法(fǎ)定职责，对少数以身(shēn)试法的中介机构及人员，证监会坚决落(luò)实“长牙带刺”、有棱有(yǒu)角要求，严监严(yán)管，用足用好(hǎo)法(fǎ)律授权，严格执法、严肃(sù)处理。会计师事务所等证券服务机构执业中(zhōng)草率疏忽、麻痹大意，甚至(zhì)“当(dāng)摆设”“走过场”，未(wèi)勤勉、不尽责(zé)，制作、出具文件有虚假(jiǎ)记载、误导(dǎo)性(xìng)陈述或者重大遗漏，就可能被(bèi)没收违法业务收入，并被(bèi)处(chù)以(yǐ)数倍甚至顶(dǐng)格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业(yè)务流失，甚至陷入声誉危机。罚一劝百，希望(wàng)广大中介机构引以(yǐ)为戒，慎终如初，不
折(zhé)不扣地履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦(xián)，真(zhēn)正立足专业、审慎执业、珍(zhēn)惜声誉(yù)，客观、独立、专业(yè)地发表意见，确保制作出具文件不存在(zài)虚假记载、误(wù)导性陈述或者重大遗(yí)漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责。

谈及市场上还有(yǒu)人关心恒大集团及其审计机构的违(wéi)法行为及(jí)其责任追究(jiū)，证监(jiān)会有(yǒu)关负责人指
出，恒大地产是境(jìng)内法人，在境内交易所债券市场公开发行公司债券，依据《中 华(huá)人民共和国证券(quàn)法》，证监会(huì)对恒大地产公(gōng)司(sī)债券发行(xíng)交易活(huó)动及其(qí)审计
机构普华永道证券服(fú)务业务(wù)负有监(jiān)管(guǎn)职责。查处恒大地产欺诈发行、信息(xī)披露违法及其审(shěn)计机构普华永道未勤勉尽责问题，既是我(wǒ)会的权限范畴，更(gèng)是我会的职责所在。

证监会有关负责人强调，恒大集团是境(jìng)外法人，在我国香港地区交易所上市。恒大集团在(zài)我国香港地区发行证券(quàn)并上市交易行为及(jí)其审计机构执业行为，受我国香港地区法律约束。我(wǒ)国香港(gǎng)地区有关监管(guǎn)机构近期表示，正(zhèng)就恒大集团(tuán)审(shěn)计机构的相关审计等进行独立调查。后续如果我国香港地区(qū)有(yǒu)关方面(miàn)提出(chū)请求，证监会将协同财政部(bù)通过(guò)跨境执法合作机制和渠道，积(jī)极配合有关方面对相关(guān)违法行为进行调查处理。

普(pǔ)华永道发布声(shēng)明

刚刚，普华永(yǒng)道(dào)中国与普华永道中天就中华人民共和国财政部和中国证监会(huì)对恒(héng)大(dà)地产集团有限公司审计行政处(chù)罚(fá)决定的(de)声(shēng)明。

2024年9月13日(rì)，中华人民共
和国(guó)财政部(bù)和中国证券监督管理委员(yuán)会（以(yǐ)下合称(chēng)“监管机构”）公布了关于普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们(men)”或“普(pǔ)华永道(dào)中天”）对(duì)前客(kè)户恒大地产集团(tuán)有限(xiàn)公司（以下简称“恒大地产”）审计工(gōng)作的行政处罚决定(dìng)。 

普华永道中天充分配合(hé)了监管机构(gòu)的检查工作，我们尊重并坚决服从相关行政处罚(fá)决定。 

我们认识到，恒大地产的审计并没(méi)有达到我(wǒ)们一直坚守的高标准(zhǔn)以及社会各界的期望。我们决心以此(cǐ)为鉴，深刻反思，全面汲取(qǔ)教训(xùn)。 

我们对于因此事给客户以(yǐ)及大家带(dài)来的影响深表歉意，並将竭尽全力(lì)嬴回大家(jiā)的信任。 

经过详细的内部调查，我们(men)采取了(le)一系列的整改和追责措施。被处罚的相关恒大地产审计(jì)团队成员已经与(yǔ)公司终止了劳动关系，我们也要求管理层有关成员承担(dān)管理责(zé)任，包
括前任管理层成员。普华永道中国正在任命新(xīn)的领导(dǎo)团队，包括(kuò)在全球(qiú)网络具有丰富质量管理(lǐ)经验的合伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理的(de)提升(shēng)，并将普华永道对资本市场信任与诚信(xìn)的(de)承诺作为第一要务。

普华永道的(de)高质量审计在中国有着多(duō)年良(liáng)好的历(lì)史，我们相(xiāng)信恒大审计团队少数成员的行为并不(bù)能代表普华永道中国兢兢业业工作着的1万8千(qiān)多名员工。同时痛(tòng)定思痛(tòng)，针对本次处罚，我们已经(jīng)采取(qǔ)了一系列整改措施，包括加大对人员、培训和科技的投资，并加强文化建设和(hé)公司治理(lǐ)的(de)提升，以确保
我们对质量的承诺反映在我们的每一项(xiàng)工作(zuò)中。

普华永道中天将坚(jiān)定不移地遵守
和维护最高审计标准，坚决支持监管机构针对市场和(hé)行业所采取的各项监管(guǎn)措施。我们将一如既往地为我国资本市场的高质(zhì)量发展和加(jiā)快构建中国特色现代金融体系贡献专业力量。

来源：券商(shāng)中国

（转自：券研社）

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