普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源：读数一帜

　　此次普华永道共计被罚款4.41亿元，并被暂停经营业(yè)务半年，成为有史以来被中(zhōng)国监管机构处罚最(zuì)重的(de)一家会计师事务所

　　监管机构对普华永道的处罚终(zhōng)于尘埃落定。

　　9月13日，财政部、证监(jiān)会分别发布对普华永道的处罚结果，两(liǎng)部(bù)门(mén)对普华永道(dào)合计罚款4.41亿元。

　　其中，财(cái)政部称，对普华永道涉及恒大地产 2018年审计项目(mù)的违法行为，给予没收违法(fǎ)所得并处(chù)罚款共1.16亿(yì)元的行政处罚。同时，财政部(bù)给(gěi)予普华永道警告、暂停经营业务六个月(yuè)、撤销普华永道广州分所(suǒ)的行政处(chù)罚。

　　财政部还对恒大地产2018年至2020年相关财务报表(biǎo)审计报(bào)告的(de)四名(míng)签字注册会计师给(gěi)予吊销注(zhù)册(cè)普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿会计师证(zhèng)书的处罚，对七名参与编制(zhì)恒大地产合并财务报(bào)表的注册会(huì)计师，给予警告或罚(fá)款的行政处罚。

　　财政部有关负责人就案件查(chá)处情况答记者问时表示，对普(pǔ)华永道在恒大地产审计项目(mù)中的(de)违法所得给予(yǔ)顶格财产罚，对(duì)承担直接(jiē)审计责任的广州分所给予撤销的顶格资格罚，对承担(dān)主要审计(jì)责任的普华永道(dào)给予暂停经营业(yè)务六个月的严厉处罚。

　　与此同时，证(zhèng)监会依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未(wèi)勤勉尽责案作出行政处罚，依(yī)据《中华人民共和国证(zhèng)券法》规定，没收(shōu)普华永道案涉期间全(quán)部业务收入2774万元，并处以顶格(gé)罚款2.97亿元，合计罚(fá)没3.25亿元。

　　对(duì)此，普华永道发(fā)表声明，尊(zūn)重并坚决服从相关行政处(chù)罚决(jué)定，“我们认识到，恒大地(dì)产的审计普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿并没有达到我们一直坚守的高标准以及社会(huì)各界(jiè)的期望。经过(guò)详细的内部调查(chá)，我们采取了一系(xì)列的整改和追责措施。被处罚的(de)相(xiāng)关恒大地产审计团队(duì)成员已经与公司终止了劳动关系，我们也要求管理层有关成员承担管理责任，包括前任管(guǎn)理层成员。普(pǔ)华永道中国正在任(rèn)命新的领(lǐng)导团队，包括在全球网络具有(yǒu)丰富(fù)质量管理经验(yàn)的合伙人。”

　　“7月3日(rì)上任的普华永道亚太及中国(guó)区主席李丹已辞职(zhí)。”有普(pǔ)华永道相关人士(shì)告诉《财经》。

　　此次普(pǔ)华永道被罚款共计4.41亿元，并被暂停经(jīng)营(yíng)业(yè)务半年，成为有(yǒu)史(shǐ)以来被中国(guó)监管(guǎn)机构处罚最重的一家会计师事务(wù)所。2023年，德勤被财政(zhèng)部罚没2.12亿元并暂停(tíng)北京分所经营业务三个(gè)月。

　　“审计机构被暂停证券业(yè)务资格是(shì)比较(jiào)严重(zhòng)的处罚，这意味着其再融资、重大资(zī)产重组和IPO（首次公开募股）等服务项目都将受到影响，客户可能会为了(le)推进资本运(yùn)作而解约。”有审计师告诉《财经》。

　　“此时暂停(tíng)经营业务六个(gè)月，意味着(zhe)绝大(dà)多数年(nián)报审计全废(fèi)了。”有券商人士告诉《财经》。

　　“央企国企对于审计机构一般需要公开招标，对于投标机构有资质要(yào)求(qiú)，若审计机构存在被处罚(fá)的记录，可能会直接失去投标资格(gé)。”有审(shěn)计人士对《财经》表示。

　　有(yǒu)律师对《财经(jīng)》表示，依据《证券法》的相(xiāng)关规定，若中介机构存在未能“勤勉尽责”情形(xíng)，可能要承担连带民事赔偿责(zé)任，因虚假陈述受损的投资(zī)者可依法向相关中介(jiè)机构追责。

　　据中国(guó)注(zhù)册会计师协会统计，普华永道中天2022年业务收入为79亿元，已连续多年位居 “百大会计师事(shì)务所”之首。

　　据不完全统计，目前已有(yǒu)56家A股和港股的上市公司宣告与普(pǔ)华永道解约(yuē)或(huò)取消聘用普华永(yǒng)道的议案，根据这些公司披露(lù)的2023年审计和非(fēi)审计服务费(fèi)用测算，这或将导致普华永道近10亿元审计收入流失(shī)。

　　具体来看，A股有37家公(gōng)司，占普华永道2023年107家A股客户的三(sān)成，估算(suàn)损失约7.13亿元，占普华永道2023年A股业务(wù)收入8.68亿元的八成。2023年，普华永道(dào)前十大客户中，已有(yǒu)八家宣布取消续聘或改聘其他审计机构。

　　另外，还有(yǒu)19家港股上市公司宣(xuān)布变更与普(pǔ)华永道的合作，估算损失(shī)近(jìn)3亿元业务。2023年，普华永道(dào)的港股客户有418家。相对(duì)于(yú)A股市(shì)场，普华永道在港股因解约而造成的审计收入流失数额更少，占比(bǐ)也更小。

　　“普华永道主要服务的是央(yāng)企和大型金融机构。这些优质(zhì)客户的解约和不续(xù)聘，对(duì)我们(men)来讲是很大的(de)挑战。”一(yī)位普华永道合伙人对《财经》表示。

　　在公募(mù)基金领域，普华(huá)永道遭遇的解约潮也在蔓延。据不(bù)完全统计，目(mù)前市场(chǎng)上12088只公(gōng)募基金(jīn)（仅统计主代码）中，5432只基金的审计机构(gòu)为普华永道，占比近半。目前，创金合信、红土创新、宝盈、中庚等基金公司旗下基金已陆续与普华永道解约。

　　牵涉恒大财务造假案

　　普华永道被查，始于与恒大的合作。

　　5月31日晚间，隶属于中国恒大的恒大地产财务造假处(chù)罚落地。经(jīng)查，恒大地产通过提前确认收入(rù)的方式进行财务造假。2019年、2020年虚增收入分别高达2139.89亿元、3501.57亿(yì)元，占当期营业收入的50.14%、78.54%；两年(nián)分别(bié)虚增利润407.22亿元、512.89亿元，占当(dāng)期利润总额的63.31%、86.88%。

　　中国证监会决定(dìng)对恒大地产在交易所债券市场欺诈(zhà)发行及信息披露违法等行为责令改正(zhèng)、给予警告(gào)，并处以罚款41.75亿元(yuán)。

　　普华永(yǒng)道正是和中国恒(héng)大（3333.HK）有长期(qī)合作关系(xì)的审计机构，自2009年中国恒大在中国(guó)香港上(shàng)市，到2023年1月普华永道(dào)辞任，双方(fāng)合作近14年(nián)。2009年-2020年，普(pǔ)华永道给(gěi)恒大财报的审计意见(jiàn)始终是“标准无保留”。根(gēn)据(jù)公开财报信息统计，普华(huá)永道累计(jì)收取中国恒大审计费用超2亿元。

　　“2021年下半年以来，房地产市(shì)场降温态势明显。外部环境的多(duō)重变化使得(dé)房地产企业(yè)传统(tǒng)的融资通道(dào)收(shōu)紧(jǐn)，房(fáng)地产企(qǐ)业资金压(yā)力快速(sù)上升。一些(xiē)房地产企业的流动性风险在2022年比较集中地被暴露出来。”有业内人士告诉《财经》。

　　恒(héng)大地产这样高周转的房企，自然也出(chū)现了(le)融资受(shòu)阻的情况，而发行债券是(shì)融资的有(yǒu)效渠道之一。“低成本发行债(zhài)券需要漂亮的财务报告，这成为恒大提(tí)前确(què)认收入的一大动机。”前述审计人士称。

　　证监会在答记者问(wèn)中提到，经查，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报(bào)审计及债(zhài)券发行服务过程(chéng)中，未勤勉尽责，违反多项审计(jì)准则(zé)，多项审计程序失效：一是审计工作底稿失真，地产(chǎn)项目观察(chá)中约88%的记录与实际执行情况(kuàng)不一致；二是(shì)现场走访程序失效，现场走(zǒu)访认为符合(hé)交楼条件的楼盘大部分实(shí)际(jì)未竣工交付，部分至证监会实地调查时(shí)仍未(wèi)竣工交付，甚至是“一片空地”；三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本(běn)，将恒大地产标注(zhù)“不让去”的地产项目排除在走(zǒu)访样本之外；四是文件检查程序失灵，比如核验无异常的交楼清单，实(shí)际上大量业主签字(zì)确认日期晚(wǎn)于资产负债表日；五是复核程序失守(shǒu)，现场走访程序复(fù)核工(gōng)作流于形式，复核人员完全基于对现场(chǎng)走访人员的“信(xìn)任(rèn)”出具复核结论(lùn)。

　　证(zhèng)监(jiān)会表示，普华永(yǒng)道未正确判断2019年(nián)、2020年恒(héng)大地产总体收入(rù)确(què)认的实际情况，未对恒(héng)大地产(chǎn)财务(wù)数(shù)据异常情况保持(chí)合理职业怀疑(yí)，未有效识(shí)别恒大地产大(dà)金(jīn)额、高比例的财务造假，甚至对恒(héng)大(dà)地产(chǎn)财务造假迹象和(hé)动向“睁一只(zhǐ)眼(yǎn)、闭一只眼(yǎn)”。

　　普华永道相关人士对《财经》表示(shì)，“我们依靠人力资源提供服务，我(wǒ)们一直强调质量要求，并进行了许多内控内(nèi)审。即使如此，你也不可能要求(qiú)每个合伙人都完美。”

　　谁是主要责(zé)任人？

　　普华(huá)永道卷入恒大造(zào)假(jiǎ)案，谁是主要责任人？

　　今年4月，一封匿名信将(jiāng)矛头对准了普华永道前亚太和中(zhōng)国区主席赵柏基。这份信件中提到，恒(héng)大是赵柏基接的客户。

　　尽管该信件提到了诸(zhū)多细(xì)节，但并未实名，仅署名为“一部分普华永道合伙人”。对此，普华永道4月16日在官(guān)网回应，称匿名信内(nèi)容与事实不符。

　　据了解，赵柏基在中国香港出生，1995年成为(wèi)安达信合伙人。2001年，在安然(rán)造假事件曝光(guāng)后，作为该公司审计机构的安达信也(yě)分崩离(lí)析(xī)。此后，其大中华区审计(jì)业务被普(pǔ)华(huá)永道合并，赵柏(bǎi)基成为普华永道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任为普华(huá)永道中国审计主管合伙人(rén)，自2011年起，成为普华永道亚太区(qū)审计主管合伙人。正是在此期间，普华(huá)永道签下了恒大(dà)。2017年，赵柏基出任普华永(yǒng)道亚太主(zhǔ)席，赵柏基也由此成为普华永道全球(qiú)网络领导团(tuán)队的五位核心成员之一，该领导团队决定着普华永道全球网络的总体战略(lüè)。

　　对于前述举报信，香港会计及财务(wù)汇报局（下称“香港会财局”）于4月19日(rì)宣布对普(pǔ)华永道展开(kāi)调查。三个月后的7月10日，香港会财局公布了初(chū)步调查结果(guǒ)：举报信中针对普(pǔ)华永(yǒng)道审计质量管理系统(tǒng)的(de)指控已审查结束，收集到的证据不足以(yǐ)支持有关指控。此外，关于中国恒大集团审(shěn)计质素的(de)指(zhǐ)控，会财局正就香港罗兵咸永道会计师事(shì)务所（下称“罗兵咸永(yǒng)道”）的相关审计进行独立调查，相关调查(chá)仍(réng)在进行中。

　　财(cái)政(zhèng)部也表示，罗兵咸永道的监管权限属于香港监管机构(gòu)，对于中国恒大集团(tuán)审计师责任的追(zhuī)究(jiū)情况，将通过跨境审计监管合作机制，积极(jí)协(xié)调配合(hé)香港会财(cái)局对罗兵咸永道的违法行为进(jìn)行调查处理。

　　普华永(yǒng)道在9月13日的声明中表示：“被(bèi)处罚的相关恒大地(dì)产审计团队成员已经(jīng)与公(gōng)司终止了劳动关系(xì)，我们也要求管理层有关(guān)成(chéng)员承(chéng)担管(guǎn)理责任，包括前任管理层成员。”

　　7月3日，普华永道中国官网显示，李丹任普华永道亚太及中国(guó)区主席，此前(qián)该职位由赵柏基担任(rèn)。普华永道表示，2024年7月(yuè)1日起，赵柏基已经退休，不(bù)再担任普华(huá)永道亚太及中国(guó)区主席。

　　据(jù)了解，李丹于2015年任普华永道首席合伙人、中国审计业务主管(guǎn)；2022年7月起，任普华永道亚太地区(qū)审计业务主管、普(pǔ)华永道全球审计领导小组成员。

　　最新消(xiāo)息显示，李丹(dān)已(yǐ)从普(pǔ)华永(yǒng)道辞(cí)职。

　　多家上市公司解约

　　普华永道(dào)需要面对的(de)冲击，不仅是针对该案监管层给出的处罚，还有(yǒu)一场信任危(wēi)机。

　　在证监会行(xíng)政处罚正式发布前，恒大地产曾收到证监会的事(shì)先告知书，并于3月18日披露(lù)。

　　据(jù)《财经(jīng)》不完全统计，自此之后，已有至少37家A股上市公司、19家港股上(shàng)市公司宣布与普华永道解约或取消聘(pìn)用普(pǔ)华永道的议案。其中不乏(fá)普华永道(dào)的重要大客户。

　　8月19日晚(wǎn)间(jiān)，中国银行(xíng)发布公告显(xiǎn)示，2024年度拟聘任(rèn)安永华明会计师事务所（特殊(shū)普通合伙）和安(ān)永会(huì)计师事务所，原聘任(rèn)会(huì)计师事务所为普华永道(dào)中天会计(jì)师事务所（特殊普通合伙）和罗兵咸永道会计(jì)师事务所。

　　此前，中国银行已连续(xù)三年聘任(rèn)普华永道及其成员机构提供审计服务，2023年度支付审计费用共1.93亿元，是(shì)所有A股公司(sī)中(zhōng)金额最高的，并曾公告在(zài)2024年度拟续聘普华永道，拟支(zhī)付审计(jì)费用1.01亿元。

　　Wind（万(wàn)得）数据显示，2023年普华永道的(de)A股年报审(shěn)计客户共有(yǒu)107家(jiā)，家数占全部A股公(gōng)司的2%；审计费(fèi)用收入(rù)约8.68亿元，占A股整体审计费用的10%。其中，2023年审计费(fèi)用超千万级别的共14家，收入靠前的客(kè)户，主要来自(zì)金融、电信、工程等行(xíng)业，大(dà)部分为(wèi)央国企。

　　2023年，普华永道(dào)前三大客户，分别是中国银行、中国(guó)电信、中国人(rén)寿，总收费分别为1.93亿元、7330万元、6473万元。

　　如今普华永道A股2023年前十大(dà)客户中，前八(bā)大客户均已(yǐ)公告与其解约。这八家客户2023年就为普华永道贡献了5.15亿元收(shōu)入(rù)，已超过其总收入(rù)的一半。

　　截至(zhì)目前，A股共有37家(jiā)上市公司宣(xuān)布变更与普华永道的合作，涉及审计与非审计服务费用共计7.13亿元(yuán)。

　　那么，来自A股(gǔ)上市公司的审计收(shōu)入在普华永道总收入中(zhōng)的占(zhàn)比有多大？以2022年为例，中国(guó)注册(cè)会计师协会官网显示，普华永道2022年在中国的业务收入为79.25亿元。同年，其对A股上市公司的审计收入(rù)为8.5亿元，占比11%。

　　除A股以外，据(jù)《财经》粗略统(tǒng)计，普华永道还为418家港股上市企业(yè)提供(gōng)2023年(nián)度审计服务。其中，阿里巴巴、腾讯控股、美团(tuán)、联想控股等知名(míng)大型企业，均为普华永道客户。

　　据不完全(quán)统计，目前有19家港(gǎng)股公司(sī)宣布取消与普华永道合作，涉及审计(jì)与非审(shěn)计(jì)服务费用共计2.8亿元。

　　普华永道(dào)丢单的同时，已有其他审计机构“捡漏”。从(cóng)接任审计机构来看，多数企(qǐ)业改聘了(le)安永、德勤、毕马威其他三大会计师事务所。其中安永斩(zhǎn)获颇丰，拿下(xià)了中国银行、中国人寿、中国人保、招商银行、中国信达等客户。

　　这些事务所在(zài)接下普华永道客(kè)户的(de)同时，也在“挖角”其审计(jì)人员。5月以来，安永、毕马威等机构也纷(fēn)纷发布(bù)了社招信息，招募审计等相关职位。

　　不过，也有部分公司选择“逆风”续聘。其中，近期最大的(de)一笔订单来自阿(ā)里巴巴。7月5日，阿里巴巴集(jí)团公告称，将续约普华永道为2025财年审计机构。阿里巴巴2024财年支付给普华永道(dào)的服务费用合(hé)计达1.65亿元。此外，还有美团、小鹏汽(qì)车、哔(bì)哩哔哩、BOSS直(zhí)聘、网易等(děng)上市公司选择续聘。

　　审计格局会否生(shēng)变？

　　牵涉(shè)恒大财务造假(jiǎ)事件(jiàn)的普华永道，头顶诸多的(de)行业光(guāng)环。其曾被认为是“全(quán)球四(sì)大会计师事务所(suǒ)”之首。2023年，其营收在全球审计机构中排名第二(èr)，仅(jǐn)次于德勤。在国内更是连续20年在中(zhōng)注(zhù)协发布的年度事务所综合评价百强排(pái)名中位列第一位。

　　普华永道(dào)、安永、德勤(qín)和(hé)毕马威，共同构成(chéng)“全球四大(dà)会计(jì)师事务所”。它们拥有央企、各行业龙头等优质客户，在中国的市场(chǎng)份额，一直居于前列。

　　而在这四大中，普华永道成立时间最短，但发展最为迅速。实际上，普华与永道作为独立个体在中国具有较长的发展时间(jiān)。二(èr)者合并后的三十余年(nián)更是获(huò)得快速发展。

　　根据中注协(xié)数据统计，普华永道(dào)在中国的业务收入连续多(duō)年一(yī)直保持正(zhèng)增长趋势，且一直在同行中居(jū)于首位。2022年(nián)，普华(huá)永道自身业务收入为79.25亿元，再次居于 “百大”之首。安永(yǒng)以66.46亿元(yuán)排名第二。毕马威(wēi)与德勤分别排名第(dì)三与第四。

　　实际(jì)上，自2003年(nián)至今，普华永道已连续20年在中注协(xié)发布的年度(dù)事务所综合评(píng)价百强排名中(zhōng)位列第一位，足以说明了普华(huá)永道在(zài)整个会计(jì)行业中的(de)地位。

　　官网(wǎng)披露，普华永道中国内地(dì)、香港地区及澳门地区，员(yuán)工总数超过2万(wàn)人，其中包括逾800名合伙人。

　　从全球来看(kàn)，据官网披露，普(pǔ)华永道(dào)在全球151个国家设有办事处，拥(yōng)有超过36.4万名员工。在2023财年，87%的全球财富500强企业均(jūn)是(shì)普(pǔ)华永道的(de)客户。

　　不过，从四(sì)大的全球营收来看，普华(huá)永道近(jìn)几年则一直略低于德勤。2021财年，德勤全球(qiú)营收502亿美元，普华永(yǒng)道(dào)为451亿美元。2022财年，德勤全球(qiú)营(yíng)收593亿美元，普华永道为503亿美元。2023财年，德勤(qín)全球营收(shōu)651亿美元(yuán)，普华永道为531亿(yì)美(měi)元。

　　随着众多上(shàng)市公司的取消合作，普华永(yǒng)道在华业务正在受到影响。

　　但对于(yú)普华永道全球来(lái)说，这种影(yǐng)响可能十分(fēn)有(yǒu)限。因为(wèi)从数据上看，普华永道中国在其全球业务(wù)的营收占(zhàn)比不到5%。这样(yàng)的比例并不(bù)高。

　　“从营收来(lái)看，全球影响并(bìng)不会很(hěn)大(dà)。主要是声誉的影响(xiǎng)。”一位机构人士向《财经》表示。

　　长期关注审计(jì)行(xíng)业的姜涛告诉《财经》，四大都是全球经营(yíng)的会计公司，即使在某个国家的成员所“倒闭(bì)”，也(yě)只是限于该国，不会涉及到其他国家的成员所(suǒ)，更无(wú)法撼动他们的全(quán)球总部。

　　姜涛认为，目(mù)前能够让四大倒闭的只有美国，这是基于(yú)美国在资本市场特殊的影(yǐng)响力——太多知名的跨国公(gōng)司在美国上(shàng)市，一旦四大在美被判有罪，无法执(zhí)业，那么其他国家的成员所(suǒ)也无法为(wèi)在美上市(shì)的公(gōng)司提供审计或(huò)其(qí)他服务，事务所将因无法承受(shòu)巨大的业务损失而倒下并寻求合并，正如当年(nián)的安(ān)达(dá)信一样。

　　姜涛表示，此次事件及监管机(jī)构的相关处罚，对审计(jì)行业的风气和(hé)从业质量来说都(dōu)有警(jǐng)示促进作用。但造假不止的结构性内因，在于(yú)审计(jì)行业的服(fú)务模式——由客户选任审(shěn)计师并支付服务(wù)费用。这一模式在事实上背离了(le)审计业务成功(gōng)的(de)基础，即“审计独立性”。

责任编辑：杨红卜(bo)

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