前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内(nèi)控制度等问题被深交所(suǒ)上市(shì)委否决的北(běi)京市九州风神科技股份有限(xiàn)公司(下称“九(jiǔ)州风神”)，于2023年(nián)11月在北交所披露招股说明书，开(kāi)启第(dì)二次IPO。此次IPO，九(jiǔ)州风神拟(nǐ)募集资金5亿元，用于马来西亚工厂建设项目、欧(ōu)洲营销网络(luò)建设(shè)项(xiàng)目、惠州(zhōu)工(gōng)厂智能化升级及新产线建(jiàn)设项目、研发中心建设项目以及补充流动资金等。

九州风神此次IPO期间，原聘任的会计师事(shì)务所因违法违规被行政处罚，公(gōng)司不得不“临(lín)时”更换新的审计机构。此外，公司(sī)有关采购占比的(de)信披数(shù)据与前次创业板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是否(fǒu)会对公司IPO产生影响惹(rě)人关注。

审(shěn)计机构突然(rán)因违法被处罚

九州风神是一家以高性能散热装置研发、生产和销售为主营(yíng)业务的(de)企业，其主要产品包括高性能散热(rè)装置及电脑机箱、电源等计算机硬件及工(gōng)业散(sàn)热器，计算机硬(yìng)件下游主要涉及高性能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电子散热、服务器散热等下游应用领(lǐng)域。

两年前，九州风神申请创业板上(shàng)市被否，当时被质疑的情况(kuàng)包含聘请会计师执业的质量(liàng)问题，譬如现场检查(chá)发现：(1)签字会计师对公司基本(běn)情况不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸质底稿目录编号混(hùn)乱，编制无(wú)序，纸(zhǐ)质(zhì)件和电(diàn)子文档之(zhī)间无索引、无法核验，缺乏必要的勾稽关系;(3)复核记录不完整，无(wú)法核验事(shì)务所质控(kòng)的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点表显示的差(chà)异进行分析、调(diào)整;(5)审计报告出具时间为2020年(nián)7月，截至(zhì)2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿归档，等等。

而前(qián)次IPO，九(jiǔ)州风神聘请(qǐng)的审计机(jī)构是(shì)中(zhōng)勤万信会计师(shī)事务所(特殊普通合伙)，此次转(zhuǎn)战(zhàn)北交所IPO，九州风神在(zài)申报(bào)之初(chū)更换了会计师事务所，聘请了天职国际会计师事务(wù)所(特殊普通(tōng)合伙)(下称“天职国际”)为公(gōng)司的审(shěn)计(jì)机构。

“天有不(bù)测风(fēng)云”。就在九州风神此(cǐ)次IPO进程(chéng)中，天职国际却爆出大雷：该会计师(shī)事务所在今年8月中旬(xún)收到了中国证(zhèng)监会的(de)行政处罚决定书，因其在江西奇信集团(tuán)股份有限公司的年报审计中未勤勉尽责，存在伪造、篡改、毁(huǐ)损审计工作底稿等(děng)违法行为(wèi)，被证监会罚没2707.55万元，并暂停证券(quàn)服务业务6个(gè)月。

证监会公布的细节显示，奇信(xìn)股(gǔ)份2015年至2019年年报存在虚增收入、利(lì)润总(zǒng)额(é)等信息披露违法(fǎ)违规行为。天职国际为奇信(xìn)股(gǔ)份财务报表提供审(shěn)计服务，审计业(yè)务收入合计367.92万(wàn)元。天职(zhí)国(guó)际均出具了标准无保留意见的审计(jì)报告，存在虚假记载。

证监会(huì)认定，天职国际(jì)在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为未能恰当实(shí)施风险识别(bié)与评(píng)估(gū)程序、货前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”币资(zī)金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在(zài)缺(quē)陷和执行工(gōng)程成本的(de)审计程序(xù)存在缺陷。

更让人“匪夷前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”所思”的是(shì)，处罚还揭示了(le)天职国际的另一(yī)个违法行为。2022年1月，深圳证监局向天(tiān)职国(guó)际送(sòng)达了《监督检查通知书(shū)》，调取了奇(qí)信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后(hòu)，天职国际(jì)深圳分所(suǒ)的相(xiāng)关人员对奇信股份相关财务报表(biǎo)审计工(gōng)作底稿(gǎo)进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿(gǎo)提(tí)交监管部门，同(tóng)时对底稿的真实性、准确性、完(wán)整性作出虚假保证。

面对如此突发情(qíng)况，九州风神(shén)在8月14日(rì)发布公告称，根据公司2023年第二次临时股东大会审议(yì)通过的(de)《关于(yú)提请公司股东大会授(shòu)权董事会办(bàn)理(lǐ)公司申请向不特定合格投资者公(gōng)开发行股票并在北京证(zhèng)券(quàn)交易(yì)所上市事宜(yí)的议案》中，对董事会聘(pìn)请本次发行上(shàng)市的会计师等中(zhōng)介机构(gòu)的(de)授权，拟(nǐ)变更本次发行上市专项(xiàng)审计机构为容诚会计(jì)师事务所(suǒ)(特殊普通(tōng)合伙)。

九州(zhōu)风神称更换会(huì)计师事务所是为了不影(yǐng)响本次IPO的审核进度，结合(hé)公司前次IPO相关审计(jì)工(gōng)作成为“槽(cáo)点”，公司此番在会(huì)计师事务所聘任上(shàng)再生波折，难(nán)免(miǎn)让人心生担忧：九州(zhōu)风神(shén)原先聘请的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)被行政处罚，公(gōng)司此前披露的招股(gǔ)书中，该会计(jì)师事务所审核公司财务数据时是否勤勉尽责?该会计师事务所被行政处罚将对公司IPO进程将产(chǎn)生怎样的(de)影响?公司临时更换(huàn)会计师事务所，是否所有财务数据需要重新进行(xíng)审计?如果(guǒ)需要，那么(me)该审计过(guò)程需要多少时间?如果不需要(yào)，公司临(lín)时更换会计师事务所会否变成“走过场”，仅仅是为了应对天职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数(shù)据不一致

此外，在最新版的招(zhāo)股说明书中，九州风神披露了公司报告期内前五大供应(yīng)商名单及其采购金(jīn)额以及采(cǎi)购占比等相(xiāng)关(guān)数据。

其中，2020年，公司的前五大供(gōng)应商分别为(wèi)深圳朝冠科技(jì)有限公司、中山伟强科技有限公(gōng)司、东莞市霖荣实业有限公司、天津市天水源汽车配件有限公司、深圳市(shì)惠联盛电子(zi)科技有限(xiàn)公司，公司分别向其采(cǎi)购8525.57万元、2729.06万(wàn)元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九(jiǔ)州风神前次创(chuàng)业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的(de)招股(gǔ)书中，也披露了公司报告期内的前十大供(gōng)应商名单。其中(zhōng)，2020年的前五大供应商名单(dān)以及采购金额与此次招股书一致，但(dàn)是，上述五(wǔ)大供应商2020年采购金额的占比，过往招股书(shū)披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对(duì)比两(liǎng)次IPO招股书信(xìn)披可见，五大供应商披露(lù)的采购占比数据虽然相差不大，但(dàn)是均不一致(zhì)。

九州风神前次冲击创业板IPO之(zhī)时，其相关主要供应(yīng)商的采购情况以及采购占比(bǐ)，也一度被深交所(suǒ)审核问询。当时公司聘(pìn)请的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在(zài)2021年8月，在意见落实函中对相关财务事项进行(xíng)了回复，其对(duì)2020年相关前五大供应商的(de)采(cǎi)购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版的招股书数据完全一致。

而(ér)且(qiě)，中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)称：“获取了发行人(rén)采购明细数据，统计(jì)分析供(gōng)应商的采购内容、采购金额(é)等(děng)，与采购合同或协议内容中的物(wù)料相核对。认(rèn)为(wèi)报告期各期间，发行人向前十大供应商(shāng)采购(gòu)内容与供(gōng)应商经营范围相适应。”

值得一提的是，在上述五大主要供应商中，东莞市霖荣实(shí)业有限公司(sī)成立于2016年，成立不久即成为公司的主要供应商，且其在2018年至2020年均为公司(sī)前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时，该情形也受(shòu)到了(le)重点问询，当时中勤万信(xìn)会计师事务所(suǒ)回复称：“霖荣实业股东王博山、张荣于2009年开始(shǐ)经营电(diàn)脑机箱(xiāng)及(jí)周边产品的生产加工业务，张荣于(yú)2009年成立了东莞市智(zhì)途实(shí)业有限公司(sī)(下称‘智途实业’)经(jīng)营电(diàn)脑机(jī)箱及(jí)周边产品的(de)相(xiāng)关业务，王博山担任该(gāi)公司监事。2015年，公司与智途实业开始合作，2017年(nián)11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣实业，霖荣实业(yè)致力于电脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等产品(pǐn)的研发、生(shēng)产加(jiā)工、销(xiāo)售服务。霖荣实业在生(shēng)产能力、产品质(zhì)量控制(zhì)及价格等方面能(néng)够满足公司的需求，通过(guò)供应商评审后(hòu)成为公司供(gōng)应商。”“报告期内那些成立时间较短即成(chéng)为发行(xíng)人前十大供应商的包括东(dōng)莞市霖荣实业有(yǒu)限公(gōng)司等，主要(yào)原因是该(gāi)等(děng)公司的股东或者相关负责人在其公司成立之前从事过相关业务，同时该等公(gōng)司具备相应(yīng)产品或者材料(liào)的(de)供应能力。其成立时间较短即与发行人开展(zhǎn)合作具备(bèi)合理性。”

值(zhí)得一提的是，虽然前次IPO公司已对较短时间即(jí)成为主要供应商问(wèn)题进行了回复，但九州(zhōu)风神此次(cì)谋求北交所IPO。北交所依然对东莞市霖荣实业(yè)有限公司成立时间(jiān)较短，即与公司展开(kāi)大额合作(zuò)等问题进(jìn)行了问(wèn)询，而九州风神的相(xiāng)关回复和前(qián)次IPO时一致。

需(xū)要提(tí)及的是，九州风神两次IPO的主要供应商采购情况经过了多轮问询，按照常理，会计师事务所应当经过了认真走访和审慎的核实，数据披露(lù)应该非常谨慎和严肃，但是两次IPO主(zhǔ)要供(gōng)应商的(de)采购(gòu)占比数据依旧出现了不一致，结合前次九州风神IPO的会计师事务(wù)所的审计人员执(zhí)业质量被质疑，此次负责审计的会计师事所(suǒ)务被行政处(chù)罚，不由让人疑惑，数据披露出(chū)现差异的(de)原因是什么?究竟哪一(yī)版是正确的?相关审核是否做到了审(shěn)慎?

就上述疑问，《大(dà)众证券报》记者曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九州(zhōu)风(fēng)神其他相关情况，本报将继续关注。

记者王君

此次IPO招股书披露的主(zhǔ)要采购商数据(jù)情况(kuàng)截图

前次审计人员执业质量被质疑九(jiǔ)州风神二次IPO又遇(yù)审计机构(gòu)“爆雷”