前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾(céng)谋求创业板上市，因内控制度等问题被深交所上市(shì)委否(fǒu)决(jué)的北京市九州风神科技(jì)股份有限公司(下称“九州风(fēng)神”)，于2023年(nián)11月在北交(jiāo)所披露(lù)招股说明书，开启第二(èr)次IPO。此次IPO，九州风神拟募集资(zī)金(jīn)5亿元，用于马来西(xī)亚工厂建设项(xiàng)目、欧洲营销网络建设项目、惠州工厂智能化升级(jí)及新产线(xiàn)建设项目、研发中心(xīn)建设项目以及补充流动资金等。

九州风神此次IPO期间(jiān)，原聘任的会计师事务所因(yīn)违(wéi)法违规被行政处罚(fá)，公司不得不“临(lín)时”更换新的审计机构。此外，公(gōng)司有关采购占比的信披数据与(yǔ)前次创业板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是否会对公司IPO产生(shēng)影响惹(rě)人关注。

审计机(jī)构突然因违法被(bèi)处罚

九州风神是一家以(yǐ)高性能散热装置研发、生产和销(xiāo)售为主营业务的企业，其主要产(chǎn)品包括高性能散热装置及电脑机箱、电源等计算机硬件及工业散热器，计算机(jī)硬(yìng)件下游主要涉及高性能(néng)电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电子散热、服务器散热等下游应用领域。

前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”两年前，九州风神申请创(chuàng)业板上市被否，当(dāng)时(shí)被质疑的(de)情况(kuàng)包含聘请会计师执业的质量问题，譬(pì)如现场检查发现：(1)签(qiān)字会计师对公司基本情况(kuàng)不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸质底稿目录编号混乱，编制无序，纸质件和电子文档之间无索引、无法核验，缺乏必要的(de)勾稽关系(xì);(3)复核记录不(bù)完整，无法核验事务(wù)所质控的真实性、有效(xiào)性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点表显示(shì)的差异进行分析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计(jì)报告尚未完成底稿归档(dàng)，等等。

而前次IPO，九州风神聘(pìn)请的审计机构是中勤万(wàn)信会(huì)计师事务所前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”(特殊普通(tōng)合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申(shēn)报之初更换了会计师事务所(suǒ)，聘请了天(tiān)职国(guó)际会(huì)计(jì)师事务所(特殊普通合伙)(下(xià)称“天职国际”)为(wèi)公司的审(shěn)计机构。

“天有(yǒu)不测风(fēng)云”。就在九州(zhōu)风神此次IPO进程中，天职国际却爆出大雷：该(gāi)会计师事务(wù)所在今年8月中旬收到(dào)了中国证监会的行(xíng)政(zhèng)处(chù)罚决定(dìng)书，因其在江西奇信集团股份有限公司的(de)年报审计(jì)中未勤勉尽责，存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿等违(wéi)法行为，被证监会罚没2707.55万元，并暂停证券服务业务(wù)6个月。

证(zhèng)监会公(gōng)布的细节显示，奇信股(gǔ)份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息(xī)披露违法违规行为。天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均出具了(le)标准无保(bǎo)留意(yì)见(jiàn)的审计报告，存在(zài)虚假记载(zài前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”)。

证(zhèng)监会认定，天职国际在奇(qí)信股份年报审计(jì)中未勤勉尽责，主要体(tǐ)现在四方面，分别为未能恰当实施风险识别与评估程序、货币资(zī)金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺(quē)陷和执行工(gōng)程成(chéng)本(běn)的(de)审计程序存在缺陷(xiàn)。

更让人“匪夷所思”的(de)是，处(chù)罚还揭示了天职国际(jì)的另一个违法行为。2022年1月，深(shēn)圳(zhèn)证监局(jú)向天(tiān)职国际送达了《监督检查通知书》，调取了奇信股份财务报表审计工作(zuò)底稿。接到通知后，天(tiān)职国际深圳分(fēn)所的相关人员(yuán)对奇信股份(fèn)相关财务报表审计工作底稿进行(xíng)了伪造、篡改、毁(huǐ)损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时(shí)对底稿的真实性、准确性、完(wán)整性作出虚假保证。

面(miàn)对如(rú)此突发情况(kuàng)，九州风(fēng)神在8月14日发布公告称，根据公司2023年第二(èr)次临时股东大会审议(yì)通过的《关于提请(qǐng)公司股东大会授(shòu)权董事会办理公司申请向不特定合格(gé)投(tóu)资者公(gōng)开发行股票并在北京证券交易(yì)所(suǒ)上市事宜的议案》中(zhōng)，对董事会聘请本次发行上市的会计师等中介机构的授权，拟变更(gèng)本次发行上(shàng)市专(zhuān)项审(shěn)计机构为容诚会计师事务(wù)所(特(tè)殊普通合伙)。

九(jiǔ)州风(fēng)神称更换会计师(shī)事(shì)务所是为了不影响本次IPO的审核进(jìn)度，结合公司前次IPO相(xiāng)关审计工作成为“槽点”，公司此番在会计师事务所聘任(rèn)上再生波折(zhé)，难免让人心生担忧：九州风神原先聘请的(de)会计师事(shì)务(wù)所被行政处罚，公司此前(qián)披露的招股书(shū)中，该会计师事(shì)务所审核公司(sī)财务数据时是否勤勉尽责?该会计师事务所被(bèi)行政处罚(fá)将(jiāng)对公司IPO进程将(jiāng)产生怎样的影响?公司临时更(gèng)换(huàn)会计师(shī)事务所，是否所(suǒ)有财务数(shù)据需要(yào)重新进行审计?如(rú)果需要，那么(me)该审计过程需要多少时间?如果不需要(yào)，公司临时更(gèng)换会计师事务(wù)所(suǒ)会否变成(chéng)“走过场(chǎng)”，仅仅(jǐn)是为(wèi)了应(yīng)对天(tiān)职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最(zuì)新(xīn)版的招股说明书中，九州风神披(pī)露了公司报告期内前五大供应商(shāng)名单及(jí)其采购金额以及采购占比等相关数据。

其(qí)中，2020年(nián)，公司的前五(wǔ)大(dà)供应商分别为深圳朝冠科技有限公司、中山伟强科技有限公司、东莞市霖荣实业有限公司、天津市天水源汽车配件有限公司、深(shēn)圳(zhèn)市惠(huì)联盛电子(zi)科技有限公司，公司分别向其采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万(wàn)元(yuán)、1935.69万元、1696.23万元，占采(cǎi)购金额的比例(lì)分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期内的前十大供应商名单。其(qí)中，2020年的前五大(dà)供应商名单以及采购金额与此次招股书一致，但是，上述五大供应商2020年采购金额(é)的占比，过往招股书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两(liǎng)次IPO招股书信(xìn)披可(kě)见，五大供应商披露的采购占比数(shù)据虽然相(xiāng)差不大，但是均不一致。

九州风神前次冲击创业板IPO之时，其相关主要(yào)供应商的采(cǎi)购情况以及采购占比，也(yě)一度被深交所审核问询。当(dāng)时公司聘请(qǐng)的中勤万信会计师事(shì)务所(特(tè)殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对相关财务事项(xiàng)进行了回(huí)复，其对2020年相关(guān)前五大供应商的采购占比数据的说明(míng)和公司2021年8月至2022年3月版的招股书数据完全一致。

而且，中勤万信会计(jì)师事务所(特殊普通合(hé)伙)称：“获取了(le)发(fā)行(xíng)人采购明细(xì)数(shù)据，统计分析供应(yīng)商的采购内容、采(cǎi)购金(jīn)额等，与采购合同或(huò)协议内容中的物料相核对。认为报告期(qī)各期间，发行人向前十大供(gōng)应商采购内容(róng)与(yǔ)供(gōng)应商经营范围相适应。”

值得一提的是，在上(shàng)述五大(dà)主要供应商中，东莞市霖荣(róng)实业有限公司成立(lì)于(yú)2016年，成立不久(jiǔ)即成为公司的主(zhǔ)要供应商，且其(qí)在2018年至2020年均为公司前十大供(gōng)应(yīng)商。

九州风(fēng)神在前次创业板IPO时，该情形(xíng)也受到了重点问询，当时中勤万信会计师事务(wù)所回复称：“霖(lín)荣实业股东王博山、张荣于2009年开(kāi)始经(jīng)营电脑机箱(xiāng)及(jí)周边产品的生产加工业务，张荣于2009年成立了东莞市(shì)智(zhì)途实业有限公司(sī)(下称(chēng)‘智途(tú)实(shí)业(yè)’)经(jīng)营电脑机箱及周边产(chǎn)品的(de)相关业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与智(zhì)途(tú)实业(yè)开始合作，2017年11月(yuè)，智(zhì)途(tú)实(shí)业注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣实业(yè)，霖荣实业致力于电脑(nǎo)机箱、电脑电源(yuán)、精密(mì)五金非标零件等产品的研发、生产加工、销售服务(wù)。霖(lín)荣实业在生产能力、产品质量(liàng)控制及价格等方面能够满足公司(sī)的需求，通过供应(yīng)商评审后成为公司供应商(shāng)。”“报告期(qī)内那些(xiē)成立时间较短即成为发行人前十(shí)大(dà)供应商的包括东莞市霖荣实业有限公司等，主要原因是该等公司的股(gǔ)东或(huò)者相关(guān)负责人在其公司成立之前从事过相关业务，同时(shí)该等公(gōng)司具备相应(yīng)产(chǎn)品或者材料的供应能(néng)力。其成立时间较短即与(yǔ)发行人开展(zhǎn)合作具备合理性。”

值得(dé)一提的(de)是，虽然前次IPO公司(sī)已对较短时间即成为(wèi)主要供应商问题进(jìn)行了回复，但(dàn)九州风神此次(cì)谋求北交所IPO。北交(jiāo)所依然对东莞市霖荣实业有限公司成立(lì)时间较(jiào)短，即与公司展开大额合作等问题进行了问询，而九州风神的相关回复和前次IPO时一致。

需要(yào)提及的是，九州风神两(liǎng)次IPO的主要供(gōng)应商采购情况经过了多轮问询，按(àn)照(zhào)常理，会计师事务所应当经过了认真走访和审慎的核实，数据披露应该非(fēi)常谨慎和严肃，但是两(liǎng)次IPO主要供应商的采购占比数据依旧(jiù)出现了不一致，结合前次九州风神IPO的会计师事务所的审计人员(yuán)执业质量被质疑(yí)，此次负责审计的会计师事所务被行政处(chù)罚，不由让人疑惑，数据(jù)披露出现差异的原因是(shì)什么?究竟哪一版是正(zhèng)确的?相关审核是否做到了审慎?

就上述疑问，《大(dà)众(zhòng)证券报》记者曾通过电(diàn)邮致函九州风神，截至发稿未收到回复(fù)。就九州(zhōu)风神其他相关情况，本报将继续关注。

记者王(wáng)君

此次IPO招股(gǔ)书披露的主要采购商数(shù)据情况截图

前次审计人员执业质(zhì)量被质疑(yí) 九州风神二次IPO又遇审计机构“爆(bào)雷”