重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月(yuè)13日，财政部、证监会分别发布了对普华永 道的行政处罚。因(yīn)涉及恒大地(dì)产2018年审计(jì)项目的违法行(xíng)为，财政(zhèng)部给予(yǔ)普华永道没收违(wéi)法所(suǒ)得并(bìng)处罚款共(gòng)1.16亿(yì)元的行政(zhèng)处罚。同时，对普华永道警告、暂停经营业(yè)务6个
月、撤销普
华永道广州分所的
行政处罚。证监会则没(méi)收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元(yuán)，并处以顶格罚款2.97亿元，合计(jì)罚 没3.25亿元。

对(duì)普华永道开出“顶格”罚单(dān)

财政部对普华永道做出行(xíng)政处罚显示，在会计师事(shì)务所 方面，财(cái)政部(bù)依据《中华 人民共和国注册会计(jì)师法》，对(duì)普(pǔ)华永道涉及恒大地产2018年审计(jì)项目的违(wéi)法行为，给予没收违(wéi)法所得并处罚款共1.16亿元的行政(zhèng)处罚。同时(shí)，对普华(huá)永道(dào)警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚(fá)。

注册会计师(shī)方面，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对恒大地产2018年(nián)至2020年相关财务报表审计报(bào)告的(de)4名签字注册(cè)会计师汤(tāng)振峰(fēng)、魏泽、朱立为、蔡(cài)秀(xiù)娟，给予(yǔ)吊销注册会计师证书的处罚；依据相关管(guǎn)理办法，对陈耘(yún)涛、吴(wú)德恩、潘国威、陈(chén)智杰、陈君瑜、卢(lú)玉捷、金莹(yíng)等(děng)7名参与编(biān)制恒大地产合(hé)并财务报表的注册会(huì)计(jì)师，给予警告或罚款的行政处罚。

对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监(jiān)管(guǎn)合作机制(zhì)，积极(jí)协调配(pèi)合(hé)香港会计及财务汇报局对相关(guān)违法(fǎ)行为
进行调查处理。

针对有关方面反映的普华永道在恒大地产财务造假中的违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道恒大(dà)地产审计项目执业质量开(kāi)展专项(xiàng)检查。财政部(bù)检查组克服恒大地产业务量大、被查单位人员离职、行政检(jiǎn)查手段有限等困难(nán)，通过查阅审计工作底稿、访(fǎng)谈询问相关人(rén)员、延伸外调相关单
位、分析有关(guān)人员往来电子邮件等方式，扎实完成现(xiàn)场检(jiǎn)查工作。

财政部有关负责人表示，针对检查和审理认定的问题，财政部对普华永
道及相关注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了(le)行政处罚事项告知书。针(zhēn)对个别当事人提出的陈述和申辩意见(jiàn)，财政(zhèng)部依法进行复核(hé)后，作(zuò)出最终行政处罚决定。

在普华永道恒大地产
案件查处过程中(zhōng)，财政部加强(qiáng)与中
国证监会的协同配合，在检查阶(jiē)段，中国证监会依法对恒大地产2019年(nián)、2020年年(nián)报存在虚假记载(zài)、欺诈发行公(gōng)司债券(quàn)等违法行为进(jìn)行调查。财政部充分利用中国证监会的调查成(chéng)果，查实恒大地产的会(huì)计责任，在此基础上检查确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结合有(yǒu)关方面反映的(de)问题线索，进一步(bù)检查发 现了普华(huá)永道2018年的审计违(wéi)法行为，并确定了相(xiāng)应审计重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单责(zé)任。

在行政(zhèng)处罚阶段，按照行政处罚法第二十九条关于“对当事人的同一个违法(fǎ)行(xíng)为，不得给予两(liǎng)次以上(shàng)罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律(lǜ)规(guī)范应当给予罚款处罚的，按重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单照罚款数额高的规定处罚(fá)”等规定，财(cái)政部与(yǔ)中国证监(jiān)会协同对普华永道进(jìn)行行政处罚。中国(guó)证监会依(yī)据证券法对普华永道2019年、2020年违(wéi)法行(xíng)为给予没收违法所得(dé)并处十倍罚款的顶(dǐng)格处罚。财政部(bù)依据注册会计(jì)师(shī)法对普华永道2018年的(de)违法行(xíng)为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶(dǐng)格财产(chǎn)罚
。同时，财政部依据注册会(huì)计师法给予普华永道暂停经营(yíng)业(yè)务6个月、撤销普华永道广州分所的处(chù)罚，证监会对普华永道的资格罚吸(xī)收到财政部的处罚中。

财政部有关负责人(rén)介 绍，检查发现，恒大地产审计项目系由普华永道签订业务约(yuē)定书并出具审计(jì)报告，且普华永道针对恒大地产审(shěn)计项目实施的各(gè)项质量(liàng)控制(zhì)程序，均未纠正相关(guān)违法问题，普华永道应为(wèi)该审计项目(mù)承(chéng)担主要责任。同时，恒大地产审计项目由普华永道广州分所具体实施，相关签字注册会计师均为普华(huá)永(yǒng)道(dào)广州分所工作人(rén)员，普华永道广州分所应对相(xiāng)关问题承担直接责(zé)任。在行(xíng)政处罚尺度裁量方面，财(cái)政部坚持依法
依规、过(guò)罚(fá)相 当(dāng)，对普华永(yǒng)道在恒大地产审
计项目中的违法所(suǒ)得(dé)给予顶格财产罚，对承担直接
审(shěn)计责任的广州分所给予撤销(xiāo)的顶格资格(gé)罚，对承(chéng)担主要审计责任的普华永道给予暂停经营业务6个(gè)月的(de)严厉处罚。

证监会(huì)出具3.25亿元罚单

在证(zhèng)监会层面，证监(jiān)会(huì)依法对普华永道恒大(dà)地产年报及债券发行审计工作未勤勉(miǎn)尽责案(àn)作出行政处罚(fá)，依(yī)据《中华人民共和国证券法》规定，没收普 华永道案涉期(qī)间全部业(yè)务(wù)收(shōu)入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元
，合计罚没3.25亿元。

证监会调查发
现，普华
永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工(gōng)作中未勤勉(miǎn)尽(jǐn)责，在审(shěn)计 过程中违反多(duō)项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应(yīng)有的职业怀疑(yí)，未作出(chū)正确的职业判断，未发现恒(héng)大地
产大金额(é)、高(gāo)比例财务造假。一(yī)是审计工作底稿失真，地产(chǎn)项目观察(chá)中约(yuē)88%的记(jì)录与实际执行情况(kuàng)不一致，底稿记录内容(róng)严重不可靠。二(èr)是现场走(zǒu)访程序失效(xiào)，现场走访认为符合交楼条件(jiàn)的楼(lóu)盘大部分实际未竣工交(jiāo)付，部
分至我会实(shí)地(dì)调查(chá)时仍未竣工交付，甚至是“一(yī)片(piàn)空地”。三是样本选取范(fàn)围(wéi)失控，任由(yóu)恒大(dà)地产替换样(yàng)本，将恒大地(dì)产(chǎn)标注(zhù)“不让(ràng)去”的地产项目排除在走访样本(běn)之外(wài)。四是文件(jiàn)检(jiǎn)查程(chéng)序失灵，核(hé)验无异常的交楼清单，实际上大量业主签(qiān)字确认日晚于资(zī)产负债表(biǎo)日。五是复核程序失守，现场走访程序复(fù)核(hé)工作流于形式，复核人员基于对(duì)走访人员的“信任”出具复核结
论。

普华(huá)永道为恒大地(dì)产2019年、2020年年报均出(chū)具了标准 无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大(dà)03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确(què)、完
整的声明，普华永道制作、出具的文
件存在虚假记载 。

证监会介绍，在案件查处过程中，证监会与财政部加强(qiáng)沟(gōu)通、密切协作，共享信息、强化合力(lì)。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间(jiān)全部(bù)业(yè)务收入予以没收，并处以(yǐ)顶格罚款，与财政部协同罚款
共计(jì)4.41亿元；在“资格(gé)罚”上，鉴(jiàn)于财(cái)政部已对普华永道作出(chū)暂停经营(yíng)业务的行政
处罚(fá)，暂停业务范围涵(hán)盖证券
领域，证监会(huì)不
另行作(zuò)出暂停从事
证券服务业务的行 政处 罚。

“普(pǔ)华永道上(shàng)述行为，不(bù)只是简单的审计失(shī)职、失效行(xíng)为，它在一定程度上(shàng)掩盖甚至纵容了恒大地产(chǎn)财务(wù)造假和欺诈发行(xíng)公司债(zhài)券，严重(zhòng)侵(qīn)蚀法律和诚信(xìn)基础，严重损害(hài)投资者合法权益，严重破坏市场信(xìn)心，依法应予严惩。”证监会有关负责人表示，证监会坚(jiān)持依法办案，严格履行(xíng)程序，以(yǐ)事实为依据，以法律为(wèi)准绳，综合考虑其违法事实、性质及社会危害程度(dù)等，在法律规定的范围内，既(jì)从严从重处罚，又做到过罚相当。

此次(cì)对普华永
道开出“创纪录”罚单，证监会有关(guān)负责人介绍，监管(guǎn)执法(fǎ)工作是证
监会法定职(zhí)责(zé)，对少数以身试法(fǎ)的中介机构及人员，证监会坚决落实“长牙带刺”、有棱有角要求，严监严管(guǎn)，用足用好法律授权，严格执法、严肃处理。会计师事务所等(děng)证券服务(wù)机构执业中草率疏忽、麻痹大意，甚至“当摆设”“走过场”，未(wèi)勤勉、不尽责(zé)，制作(zuò)、出具(jù)文件有虚 假记载、误(wù)导性陈述或者重(zhòng)大遗漏(lòu)，就(jiù)可能被没收违法业务收入，并被处以数倍甚至顶格罚(fá)款，情节严重(zhòng)的还可能执业受限(xiàn)，以致收入归(guī)零、业务流失(shī)，甚至陷(xiàn)入声(shēng)誉危机。罚(fá)一劝百，希望广大中介(jiè)机构引以(yǐ)为戒，慎终如初，不折不扣地履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这 根弦，真正立足专业、审慎执业、珍(zhēn)惜声誉(yù)，客观、独立 、专业地发表意见，确保制作出具文件不存(cún)在虚假记载、误导性陈(chén)述或(huò)者(zhě)重大(dà)遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责(zé)。

谈及市(shì)场上还有人关心恒大集团及其审计机构(gòu)的违(wéi)法行为及其(qí)责任追究，证监会有关负责人指出，恒大地产是境内法人，在境内交易所债券市场公开(kāi)发(fā)行(xíng)公(gōng)司债券，依据《中(zhōng)华人民共和国证券(quàn)法》，证监会对恒大
地产公司债券(quàn)发行(xíng)交易活动及其审计机构普华(huá)永道证券服务业(yè)务负有(yǒu)监管职责。查处恒大地产欺诈发行(xíng)、信息披 露违法(fǎ)及其审计机构普华(huá)永道未勤勉(miǎn)尽责问题
，既是我会的权限范畴，更是我(wǒ)会的职责所在。

证监会有关负(fù)责人强调(diào)，恒大集团是境外法人，在重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单我国香港地区交易所上市。恒大集(jí)团在我国香港(gǎng)地区发行(xíng)证券并上市交易行为及其审计(jì)机(jī)构执业(yè)行为，受我国香港地区法律约(yuē)束(shù)。我国香港地区有(yǒu)关监管机构近期表示(shì)，正就(jiù)恒大集团审计机构的相关审计等进(jìn)行(xíng)独立调查。后(hòu)续如(rú)果(guǒ)我国(guó)香港地区有关方面(miàn)提出请求，证监会将协同财政部通过跨境执法合作机(jī)制和渠道，积极配合(hé)有关方面对(duì)相关违法行为进行调查处理。

普华永道发布声明

刚刚(gāng)，普华永道中(zhōng)国与普华永道中天(tiān)就中华人(rén)民共和国财政部和中国证监会(huì)对 恒(héng)大
地产集团有限公司审计行政处罚决定的声明。

2024年(nián)9月(yuè)13日，中华人民共和国财政部和中国证券监督管(guǎn)理委员会（以下合称“监管机构”）公布了关 于普华永道中天会计师事务所(suǒ)（特殊普通(tōng)合伙）（以下(xià)简称“我们”或“普华永道中天”）对前客户恒大地(dì)产集(jí)团有限公司（以下简(jiǎn)称“恒大地产”）审计工作的(de)行政处
罚决定。 

普华永道中(zhōng)天充分(fēn)配(pèi)合了监管机构的检查工作，我们尊(zūn)重并坚决服从(cóng)相关行(xíng)政(zhèng)处罚决(jué)定。 

我们(men)认识(shí)到，恒大地产的审计并没有达到我(wǒ)们一直坚守的高标(biāo)准以及社会各界的期(qī)望。我们决心以(yǐ)此为鉴，深刻反思，全面汲取教训。 

我们对于因此事给客户以及大(dà)家带来的影响深表(biǎo)歉意，並将竭尽全力嬴回大家的信任。 

经过详细的内部调查，我们采取(qǔ)了一系列的整改和追责措(cuò)施。被处罚的(de)相关(guān)恒大地产审计团(tuán)队成员已经与公司终止了劳动关系，我们也要求管理层有关成员承担管理责任，包括前任管理层成(chéng)员。普华(huá)永(yǒng)道中国正在任命新的领导团队，包括(kuò)在全球网络具有丰富质量管理经(jīng)验的合伙人(rén)。新的领导团队将致力于推进(jìn)质量(liàng)管理的提升，并将(jiāng)普华永道对资本市场信任与诚(chéng)信的承诺作为(wèi)第一要务。

普华永道
的高质量审计在中国有着多年良好的历史，我(wǒ)们相信(xìn)恒大审计团队少数成员(yuán)的行为并不(bù)能代表普(pǔ)华永(yǒng)道中国兢兢业(yè)业 工(gōng)作着的1万8千多名员工。同时痛(tòng)定思痛，针对本次(cì)处罚(fá)，我们已经采取了一系列(liè)整改措施，包括加(jiā)大对人员、培训和科技(jì)的投资(zī)，并加强文化建设和公司治理的提升，以确保我们对质量的承诺反(fǎn)映在我(wǒ)们的(de)每一项工作中。

普华永道(dào)中天将坚定不移地遵守(shǒu)和维护最高审(shěn)计标准(zhǔn)，坚决支持监管机构针
对市场和行业(yè)所采取的各项监管措施(shī)。我们将一如既往地为我国资本市场的高质量发展和加快构建中国特色(sè)现代金融体(tǐ)系贡献(xiàn)专业力量。

来源(yuán)：券商中国

（转自(zì)：券(quàn)研社）

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