深化财税体制改革正当时

　　来源：中国经营报

　　文 张德勇

　　党的二十届三中全(quán)会(huì)通过的(de)《中共中央关于 进一步全面深化改革、推进中国式现代化的(de)决定》（以下简称(chēng)《决定》）明确要求“深化财税体制改(gǎi)革”，并(bìng)从预算制度、税收与制度以及中(zhōng)央和地方财政关系等方(fāng)面(miàn)作出具体部(bù)署，这为启动新一轮财税(shuì)体制改革指 明(míng)了前进(jìn)方向和行动指(zhǐ)南。

　　第一，为更好发挥财政在(zài)国家治理中的基础和重(zhòng)要支柱作用，党的十八届三中全会以来，财税体制改革(gé)有(yǒu)序有力有效推进，在预算(suàn)制度(dù)、税(shuì)收制度、事权(quán)和支(zhī)出责任相适应的制度等方(fāng)面取得了明显(xiǎn)成效，现代财政制度(dù)框架(jià)基本确立，奠定(dìng)了新一轮财税体制改革的(de)制度基础和实践基础。

　　深化财税体制改革正当时然而，改革只有进行时、没有完(wán)成时。《决定》擘 画了进一步全面深化改革、推进中国式现代化的宏(hóng)伟(wěi)蓝图，明确了改革(gé)任务书、路线图和时(shí)间表。

　　作为改(gǎi)革“重头戏”之一的财税体制改革，必须对(duì)标对表《决(jué)定》提出(chū)的(de)改革(gé)要(yào)求，坚持系统观念，既从(cóng)进一步全面深化改革的(de)全局(jú)出发，又立(lì)足财税体制自身(shēn)规律和特点，重在建立健(jiàn)全与中国式现代化相适(shì)应的现代财政制度。

　　笔者认为，健全预(yù)算制度(dù)，健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，以及(jí)建立权责清晰(xī)、财力协调、区域均衡的中央和(hé)地方财政关系，是新一(yī)轮(lún)财税体制改革(gé)的三条主线。

　　总体(tǐ)来看，改革(gé)既着眼于长
期以来财税改革发展(zhǎn)实践中(zhōng)的焦点难点，如地(dì)方财(cái)力建设问题、地方债务风险防范与化解
问题等，又根据经济社会发展新(xīn)形势新特点谋划和实施新的改革举措，如把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收(shōu)入全部纳入(rù)政府预算管理，研究同新业态相适 应的税收制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行(xíng)劳动性所得统一征税，研究(jiū)把城(chéng)市维护(hù)建设税、教育费附加、地方教育附(fù)加合并(bìng)为地(dì)方(fāng)附加
税(shuì)等。

　　这些举措强调(diào)了破立并举、先立后破的改革逻辑，彰显了扎实(shí)推(tuī)进、务求实(shí)效的改革路径，有助(zhù)于推动改革可能(néng)性、可行性与(yǔ)可操作性的有(yǒu)机结合。

　　第二
，《决定》指出(chū)，科(kē)学的宏观(guān)调控、有效的(de)政府治理是发 挥社(shè)会主义市场经济体制优势的内在要求。这意味着，新一(yī)轮财税体制改革，不仅仅是(shì)财税体制本身的改革，也应
该是有助于健全宏观经济治理体系的改
革。

　　当前(qián)我(wǒ)国经济运行(xíng)总体平稳、稳中有进，但也面(miàn)临着外部环境变化
带来的不(bù)利影(yǐng)响增多、国内有效需求不足等风险挑战。

　　在此背景下，以改革(gé)为动力促(cù)进稳 增长、调结构、防风(fēng)险，充(chōng)分发挥经济体制改革的牵引作(zuò)用，财税体制(zhì)的“先行军”角色尤为重(zhòng)要。这表(biǎo)明，新一轮财税(shuì)体制改革不但要按照《决定》提出的改革时
间(jiān)表完成相应(yīng)改革任务，更应服从
和服务于(yú)进(jìn)一步全面深(shēn)化改革的总目标。

　　通过一(yī)收一(yī)支，财税体制为经济社会各项事业(yè)发展(zhǎn)提供了必要的财力(lì)保(bǎo)障，也为改革赋(fù)予了战略意义。

　　作为进一步全面深化(huà)改革的(de)着力点，《决定(dìng)》强调要强化“七个聚焦”，这为新一轮 财税体(tǐ)制改革以(yǐ)点带面、发挥“铺路搭桥”作(zuò)用提(tí)供了明(míng)确指(zhǐ)引。笔者认为，新一轮财税体制改革必须立足整个(gè)国家经济社(shè)会发展(zhǎn)大局，从增强改革的系统(tǒng)性、整体性、协同性出发(fā)，使自身改(gǎi)革同其他诸多(duō)改(gǎi)革一道形成(chéng)合力，聚力推进中国式现代化。

　　第(dì)三，科学的财税体(tǐ)制是优(yōu)化资源配(pèi)置、维护市(shì)场统一、促进社(shè)会公平、实现国家长治久安的制度保障，也是以高质量(liàng)发展全面推进中国式现代化的有力支撑。

　　在新一轮财税体制改革中(zhōng)，我们要正确处理政(zhèng)府与(yǔ)市场、中央与地方、效率与公平、全局与(yǔ)局(jú)部、长(zhǎng)远与当前等重大关系，着(zhe)重解决(jué)当(dāng)前财税体制运行中的一些矛盾和问题，并面向中(zhōng)长期打造促进财政可持续发(fā)展的体制机制。

　　在健全预算制度(dù)方面，要强化(huà)国家重(zhòng)大战略任(rèn)务和基本民 生财力保障。具体(tǐ)来看，收入侧要提高以税收为主要形式(shì)的财政收入质量，强(qiáng)化财政资源统筹；支出侧则(zé)要深化零基(jī)预算改革，资金分配更
加突出绩(jì)效导向
，做到 “花钱必问效、无效必问责”。实现开源与挖潜并举，为提升财政政(zhèng)策效能集聚更多财力。

　　在(zài)完善税(shuì)收制度方面，要增强改革对企业和居民的获得感。一是优化税制结构，完(wán)善对重点领域和关键(jiàn)环节支持机制(zhì)，加(jiā)大对新质生产力培育力度，激活企业发展内生动力和创(chuàng)新力，提高(gāo)税收对(duì)经济量增质升的促进(jìn)作用；二是健全直(zhí)接税体系，通过深(shēn)化个人所得(dé)税、财(cái)产税等税种
改革(gé)，规范收(shōu)入(rù)分配秩(zhì)序(xù)，改 善(shàn)财富积累机制，促进共同(tóng)富 裕；三是(shì)推进全面税收法定原则，把改革措(cuò)施(shī)和(hé)成效(xiào)以法的形式加以体现。

　　在(zài)中央和地方财政关系方面 ，要努力增加地(dì)方自主财(cái)力。适当加强中央事权(quán)、提
高中央财(cái)政支(zhī)出比例，减少并规范中央(yāng)和地方共同事权；同时，以税收为抓手积极拓展地方税源 ，培植地方财政收入新增长点，优(yōu)化共享税分(fēn)享比例，推进消费税(shuì)征收环节后移并稳步下划地方，适当下沉部分非税 收入(rù)管(guǎn)理权限(xiàn)等。

　　此外，还要清理规(guī)范(fàn)专项转(zhuǎn)移支付，增加中央对地方一般性转移支付，提升市县财力同事权相(xiāng)匹配程度；建(jiàn)立全口(kǒu)径地方债务监测监管(guǎn)体系和防范化(huà)解隐(yǐn)性债务(wù)风险长(zhǎng)效机制，加快地方融资平(píng)台改革转型(xíng)，并以经济(jì)的持续稳(wěn)定增长对冲地方债务风险。

　　张德勇（中国社会科学院财经战略研究院 研究员）

责任(rèn)编辑(jí)：李桐

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