普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿

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　　来源：读(dú)数一帜

　　此次(cì)普华永道共(gòng)计被罚款4.41亿元，并被暂停经营业务半年，成(chéng)为有(yǒu)史以来被中国监管机构处罚最重的一家(jiā)会计师(shī)事务所

　　监管机构对普华永(yǒng)道的处(chù)罚终(zhōng)于尘埃落(luò)定(dìng)。

　　9月13日，财政部(bù)、证监会分(fēn)别发布对普华永道的处罚结果(guǒ)，两部门对普华永道合计罚款4.41亿(yì)元。

　　其(qí)中，财政部称，对普华永道涉及恒大地产 2018年审计项目的(de)违法行为，给予没收(shōu)违法所得(dé)并处(chù)罚款共1.16亿元的行政(zhèng)处罚。同(tóng)时，财政部给予普华永道警告、暂停经营业务六(liù)个月(yuè)、撤销(xiāo)普华永道广州分所的行政处罚。

　　财政部还对恒大地(dì)产2018年至2020年相关财务报表审计报告的四(sì)名签字注(zhù)册会计师给予吊销注册(cè)会计师证书的处罚，对七名参与(yǔ)编制恒大地产合(hé)并财务报(bào)表的注(zhù)册会计师，给予(yǔ)警告或罚(fá)款的行政处罚。

　　财政部(bù)有关负责人(rén)就案(àn)件(jiàn)查处情况(kuàng)答记者问时表示，对普华(huá)永(yǒng)道在恒大地产审计项目中(zhōng)的违法所得给予(yǔ)顶格(gé)财产(chǎn)罚，对承担直接审计责任的广州(zhōu)分所给予(yǔ)撤销的顶格资格罚，对承担主(zhǔ)要审计(jì)责任的普(pǔ)华永道给予暂停经营业(yè)务六个月的严厉处罚。

　　与此同时(shí)，证(zhèng)监(jiān)会依法对普(pǔ)华永道恒大地产年报及债券发行审(shěn)计(jì)工作未勤勉尽责(zé)案作出(chū)行(xíng)政处(chù)罚，依据《中华人民共和(hé)国(guó)证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚(fá)款2.97亿元，合计罚没(méi)3.25亿元。

　　对此，普华永道发表声明，尊重并坚决服从相关行政处罚决定，“我们认识到，恒大(dà)地产的审计并没有(yǒu)达到我们一直坚守的高标(biāo)准以及社会各界的期望。经过详细的内部调(diào)查，我们采取(qǔ)了一系列的整改和追责措(cuò)施。被(bèi)处罚的相关恒大地产(chǎn)审计团队成员已经与(yǔ)公司终止了(le)劳动关系，我们也要求管(guǎn)理层有(yǒu)关成员承担管理责(zé)任，包括前任管(guǎn)理层成员。普(pǔ)华永道(dào)中(zhōng)国正在(zài)任命新的(de)领导团队，包(bāo)括在全球网络具有丰(fēng)富质量管理(lǐ)经验的合伙人。”

　　“7月3日上任的普华永道亚太及中国区主(zhǔ)席李丹已(yǐ)辞职。”有普华永道相关人士告诉《财经》。

　　此次普华永道被罚款共(gòng)计4.41亿元，并被暂停经营(yíng)业务半年，成为有史以来被中国监管机构处罚最(zuì)重的一家会计师(shī)事务所。2023年，德勤被(bèi)财(cái)政部罚没2.12亿元并暂停北京分所经营业务三个月(yuè)。

　　“审计机构被暂停证(zhèng)券业务资格是(shì)比较严重的处罚，这(zhè)意味着其再融资、重大资产重组和IPO（首次公开募股）等服务项目都将受到影响，客户可能会为了推进资本运(yùn)作而解约。”有审计(jì)师告(gào)诉《财经》。

　　“此时暂停经营业务六个月，意味着绝大多数年报(bào)审计全废了(le)。”有券商人士告诉《财经(jīng)》。

　　“央企国企对于审计机构(gòu)一般需要公开招(zhāo)标(biāo)，对于(yú)投标机构有资(zī)质要求，若审计机构存在被处罚的记(jì)录，可能会直(zhí)接失去投标资(zī)格。”有审计人士对《财经》表示。

　　有律师对《财经》表示，依(yī)据《证券法》的相关规定，若中介机构存在未能“勤勉尽(jǐn)责”情形，可能要承担连带民事赔(péi)偿责任，因虚假陈述受(shòu)损的投资者可依法向相(xiāng)关中介机构追责。

　　据中国注册会计师协会统计，普华永道中天(tiān)2022年业务收入为79亿元(yuán)，已连续多年位居 “百(bǎi)大会计师事务所”之首。

　　据不完全统计，目前已有56家(jiā)A股和港股的上市公(gōng)司宣告与普华永道解约或取消聘用普华永(yǒng)道的(de)议案(àn)，根据这些公司披露的2023年审计和非审计服务费用(yòng)测(cè)算，这或将导致普华永道(dào)近10亿元审计收入流失。

　　具体(tǐ)来看，A股有(yǒu)37家(jiā)公司，占普华永道2023年107家A股客户的三成(chéng)，估算(suàn)损失约(yuē)7.13亿元，占普华永道2023年A股业务收入8.68亿元的(de)八成。2023年，普华永道前十大(dà)客户中，已有八家宣布取消续聘或改聘其他(tā)审计(jì)机构。

　　另外，还(hái)有(yǒu)19家港股(gǔ)上市(shì)公司(sī)宣布变更与普华永道的合作，估算损失近3亿(yì)元业务(wù)。2023年，普(pǔ)华永(yǒng)道的港股客户有418家。相对于A股市场，普华永(yǒng)道在港股因(yīn)解约而造成的(de)审(shěn)计(jì)收入流失数额更少，占比也更小。

　　“普华永道主要服务的是央企和大型金融机构。这(zhè)些优质客(kè)户的解约和不续聘，对我们(men)来讲是很大的挑战(zhàn)。”一位普华永道合伙人(rén)对《财经》表示(shì)。

　　在(zài)公募(mù)基金(jīn)领域，普(pǔ)华永道遭遇的(de)解约潮也在蔓延。据不完全统计(jì)，目前市场上12088只公募基金（仅统(tǒng)计主代码）中，5432只基金的审计机构为普华永道(dào)，占比近半。目(mù)前，创金合(hé)信、红土创新、宝(bǎo)盈、中庚等基(jī)金公司旗下(xià)基金已陆续与普华永道解约。

　　牵涉恒大(dà)财务造假(jiǎ)案

　　普华永道被查，始于与恒(héng)大的合作(zuò)。

　　5月31日晚(wǎn)间，隶属于中国恒大的恒大地(dì)产财务(wù)造假处罚落地。经查，恒大地产通过提前(qián)确(què)认收入的方式(shì)进行(xíng)财务造(zào)假。2019年、2020年(nián)虚增收入分别高(gāo)达2139.89亿元、3501.57亿元，占当期营业收入的50.14%、78.54%；两年分别虚增利润407.22亿元、512.89亿元，占当期利润(rùn)总额的63.31%、86.88%。

　　中国证监会决定对恒(héng)大(dà)地产在交易所债券市(shì)场欺诈发(fā)行(xíng)及信息披露违法等行为责令(lìng)改正、给予警告(gào)，并处以罚款41.75亿元。

　　普华永道正是和中(zhōng)国恒大（3333.HK）有长期合作关系的审计(jì)机(jī)构，自(zì)2009年中国(guó)恒大在中(zhōng)国(guó)香港(gǎng)上市，到(dào)2023年1月普华永道辞任，双方合作近14年。2009年-2020年，普华永道给恒大财报的(de)审计意见始终是“标准无保留”。根据公开财报信息统计，普华永道累计收取中国恒大审计费(fèi)用超2亿元。

　　“2021年下半(bàn)年以来，房地产市场降(jiàng)温态势明(míng)显。外部环境的多重变(biàn)化使(shǐ)得房地产企业传统的融资通道收紧，房地产企业资金压力(lì)快速上升。一些房地产企业的流动性风险在2022年比较集中地被暴露出来。”有业内人士告诉《财经》。

　　恒大地产这样高周转的房企，自然也出现了融资受(shòu)阻的情况(kuàng)，而发行债券是(shì)融(róng)资的有效渠道之一(yī)。“低成本发行债券需要漂(piāo)亮的财务报(bào)告，这成(chéng)为恒大提前确认收入的一大动(dòng)机。”前述审计人士称。

　　证监会在答记(jì)者问中(zhōng)提到，经查，普华永道在执行恒大地产2019年(nián)、2020年年报审计及债券(quàn)发(fā)行服务过程中，未勤勉尽责，违反多项审计准则，多项审计程序失效：一是审(shěn)计工作底稿失真，地产项目观察中约(yuē)88%的记录与实际执行情况不一致；二是(shì)现场走访程序失效，现场走访认为符(fú)合(hé)交楼条件的楼盘大(dà)部分(fēn)实际未竣工交付，部分至证(zhèng)监(jiān)会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”；三是样本选取(qǔ)范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的(de)地产项(xiàng)目排除在走访样本之外；四是文件检查程序失灵，比如核验无异常(cháng)的(de)交楼清单，实(shí)际上大量(liàng)业主签字确认日期晚于资产负债表日；五是复核(hé)程序失守(shǒu)，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员完全基(jī)于对现(xiàn)场走(zǒu)访(fǎng)人(rén)员的“信任”出具复核结论。

　　证监会表示，普华永道未正确判断2019年、2020年恒大地(dì)产总体收入确认的实际情况，未对恒大地产(chǎn)财务(wù)数(shù)据(jù)异常(cháng)情况保持合理职业怀疑，未有效识别恒大地产大金额(é)、高比例(lì)的财务造假，甚至对恒大地产财务造假迹象和动向“睁(zhēng)一只眼、闭一只眼(yǎn)”。

　　普华永道(dào)相关(guān)人士对《财经》表示，“我们依靠(kào)人力资源(yuán)提供服务(wù)，我(wǒ)们一(yī)直强调(diào)质量要求，并进行了许(xǔ)多内控内审。即使如此，你也不可能要求每个合伙人都完美。”

　　谁是主要责任人？

　　普华永道卷入(rù)恒大(dà)造假案(àn)，谁是主要责任人？

　　今(jīn)年4月，一封匿名信将矛(máo)头对准(zhǔn)了(le)普华永道(dào)前亚太和中国区主(zhǔ)席赵柏(bǎi)基。这份信件中提(tí)到，恒大是赵柏基接的客户。

　　尽管该信件(jiàn)提到了(le)诸多细节，但(dàn)并未实名，仅署名(míng)为“一部分普华永道合伙(huǒ)人”。对此，普华永道4月16日在官网回应，称(chēng)匿(nì)名信内容(róng)与事实不符。

　　据了解，赵柏基(jī)在中国香港(gǎng)出生，1995年成为安达信合伙人。2001年，在安然造(zào)假事件曝光后(hòu)，作为该公司(sī)审计机构的安达信也分崩离析。此后，其大中华区审(shěn)计业务被(bèi)普华永道合并，赵柏基(jī)成为普华永道的合伙人。

　　2005年，赵柏基升任(rèn)为普华永道中(zhōng)国审计主(zhǔ)管合伙人，自(zì)2011年起，成为普华永道(dào)亚太区审计主管合伙人。正是(shì)在(zài)此期间，普华永道签下了恒大。2017年，赵柏基出任普华永道亚太主席，赵柏基普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿也由此成(chéng)为普华永道全球网络领导团(tuán)队(duì)的(de)五位核心成(chéng)员之一(yī)，该领(lǐng)导团队决定着普华永道全球网络的总体战略。

　　对于前述举报信，香(xiāng)港会计及财务汇报局（下称“香港会财局”）于4月19日宣布对普华永道(dào)展开调查。三个月(yuè)后的7月10日，香港会财局公布了初步调查结果：举报信中针对(duì)普华永道审计质量管理系统的指控已(yǐ)审查结束，收集到的证据不足以支持有关指控。此外，关于中国恒大集团(tuán)审计质素的(de)指控，会财(cái)局正就香港罗兵咸永道会计师事务所（下称(chēng)“罗兵咸永道(dào)”）的相关审计进行独(dú)立(lì)调查，相关调查仍在进行中(zhōng)。

　　财政部也(yě)表示，罗兵咸永道的监管权限属于香港监管机构，对于中国恒大集(jí)团审计师(shī)责任的(de)追究(jiū)情况，将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会财局对罗兵(bīng)咸永道的(de)违法行为进行调查处理。

　　普(pǔ)华永(yǒng)道在9月13日的声(shēng)明(míng)中(zhōng)表示：“被处罚的相关(guān)恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关系，我(wǒ)们也要求管理层有关成员承(chéng)担管理责任(rèn)，包括前任管理层成员。”

　　7月3日，普华永道(dào)中国官网显示(shì)，李丹任普华永道亚(yà)太及中(zhōng)国区主席，此前该(gāi)职位由赵柏基(jī)担任。普华永(yǒng)道(dào)表示，2024年7月1日起，赵柏基已(yǐ)经退休，不(bù)再担任普华永道(dào)亚太及中国区主席。

　　据了解，李丹于2015年任普华(huá)永道首席合(hé)伙人、中国审计业务主(zhǔ)管(guǎn)；2022年7月起，任普华永道亚太地(dì)区审计业务主管、普华永道全(quán)球审计领导(dǎo)小组成员。

　　最新消息显示，李丹已从普华永道辞职。

　　多家上市公(gōng)司解约

　　普华永道需要面对的冲击，不仅是针对该案(àn)监管层给(gěi)出的处罚，还有(yǒu)一场信任危机。

　　在证监会行政处罚正式(shì)发(fā)布前，恒大(dà)地产曾收到证监会的事(shì)先告知书，并于3月18日披露。

　　据《财(cái)经》不完全统计，自此之后，已有至少37家A股上市公司、19家港股上市公司宣布(bù)与普华永道解约或取消聘用普华(huá)永道的议案。其中不乏普华永道的重要(yào)大客户。

　　8月19日晚间，中国普华永道处罚靴子落地：被罚超4亿(guó)银行发布(bù)公告显示，2024年度拟聘任安永华明(míng)会计师事务所（特殊普通合伙）和安永会计师(shī)事务所，原聘任会计师事务所为普华永道中天会计师事务所（特殊普(pǔ)通(tōng)合(hé)伙）和罗兵咸永道(dào)会计(jì)师(shī)事务所。

　　此前，中国银行已连(lián)续三年聘任普华永道及其成员机(jī)构提供审计服(fú)务，2023年(nián)度支付审计费用(yòng)共1.93亿元(yuán)，是所有A股公(gōng)司中金额最高的(de)，并曾公告在2024年度拟(nǐ)续聘(pìn)普华永(yǒng)道，拟支付审计费用1.01亿元。

　　Wind（万得）数据显示，2023年普华永道的A股年报审(shěn)计客户共(gòng)有107家，家数占全(quán)部(bù)A股公司的(de)2%；审计费用收入(rù)约(yuē)8.68亿元，占A股整体审(shěn)计费用的10%。其中，2023年审计费用超千(qiān)万级别的共14家，收入靠前的客户，主要(yào)来自金融、电(diàn)信、工程等行业，大部(bù)分为央国企(qǐ)。

　　2023年，普华永(yǒng)道前三大客户，分别是中国银行、中国电信、中国人寿，总(zǒng)收费(fèi)分别为1.93亿元、7330万元(yuán)、6473万(wàn)元(yuán)。

　　如今普(pǔ)华永道A股2023年前十大客户中，前八大客户均已公告与其(qí)解约。这八家客户2023年就为普华永道贡献(xiàn)了5.15亿元(yuán)收(shōu)入，已超过其(qí)总收入的一半。

　　截至目前(qián)，A股共有37家上(shàng)市公司宣布变(biàn)更与(yǔ)普华永道的合作，涉及审计与非(fēi)审计服务费用共计7.13亿元。

　　那么，来自A股上市公司的审计收入在普(pǔ)华永道总收入中的占比有多大？以2022年为例，中国(guó)注(zhù)册会计师协会官网(wǎng)显示，普华永道2022年(nián)在中国的业务收入为79.25亿元。同年，其对A股上市公司的(de)审计收入(rù)为8.5亿元，占比11%。

　　除A股以外，据《财经(jīng)》粗略统计，普华永道还(hái)为418家港股上(shàng)市企业提(tí)供(gōng)2023年(nián)度审计服(fú)务(wù)。其中，阿里巴巴、腾讯控股(gǔ)、美团、联(lián)想(xiǎng)控股等知名大型企(qǐ)业，均为普华永道客户。

　　据不完全统计，目前(qián)有19家港股(gǔ)公司宣布取消与普(pǔ)华永道(dào)合作，涉及审计与非审计服务费用(yòng)共计2.8亿元(yuán)。

　　普华永道丢单的同时，已有其他(tā)审计机构“捡漏”。从接任(rèn)审计机(jī)构来看，多数企业改聘了安永、德勤、毕马威其他三大会计师(shī)事(shì)务所。其中安(ān)永斩获颇丰，拿下了(le)中(zhōng)国银行、中国人寿、中国(guó)人保、招(zhāo)商银行、中(zhōng)国信达等(děng)客户。

　　这些事务所在接(jiē)下普华永道客(kè)户的同时(shí)，也在“挖角”其审计人员。5月以来，安永、毕马威等机构也纷纷发布了社招信息，招募审计等相关职位(wèi)。

　　不过，也有部(bù)分(fēn)公司选(xuǎn)择“逆风”续聘。其中，近期最大的一笔订单来自阿里巴巴。7月5日，阿里巴巴集团公告(gào)称，将续约普华永(yǒng)道为2025财年审计机构。阿(ā)里巴巴(bā)2024财年支付给普华永(yǒng)道的服务(wù)费用合计达1.65亿元。此外，还有美团(tuán)、小鹏汽车、哔哩哔哩(lī)、BOSS直聘、网易等上市公司选择续聘。

　　审计格局(jú)会否生变？

　　牵涉恒大(dà)财务造假事件的普(pǔ)华永道(dào)，头顶诸多的行业光环。其曾被认为是“全(quán)球四大会计师事务所”之首。2023年，其营收在全球审计机构中排名第二，仅次于德勤。在国内更是连续20年在中注协发(fā)布的年度事务所综合评价(jià)百强排名(míng)中位列第(dì)一位。

　　普华永道、安永、德勤和毕马威(wēi)，共同构成“全球四大会计师事务所”。它们拥(yōng)有央企、各行(xíng)业龙头等优质客户，在中(zhōng)国的市(shì)场份额，一直居于前列。

　　而在这四大中，普华永道成(chéng)立时间最(zuì)短，但发展最为迅速。实(shí)际上，普华(huá)与(yǔ)永道作为独立个体在(zài)中国(guó)具有(yǒu)较长的发展时间。二(èr)者合并后的三十余年更是获得(dé)快速发展(zhǎn)。

　　根据中注协数据统计，普华永道在中国的业务收(shōu)入连续多年一直(zhí)保持正增长趋势，且一直在同行(xíng)中居于(yú)首位。2022年，普华永道自身业务(wù)收入为79.25亿元，再次居于 “百(bǎi)大”之首。安永以66.46亿(yì)元排名第(dì)二(èr)。毕马威与德勤分别排名第三与第四。

　　实(shí)际上，自(zì)2003年至今，普华永道已连续20年在中注(zhù)协发布的(de)年度事务所综(zōng)合评价百强排名(míng)中位列(liè)第一位(wèi)，足以说明了普(pǔ)华永道在(zài)整个会计行业中的地位。

　　官网披露，普华永道中国内地、香港地(dì)区及澳门地区，员工总数(shù)超(chāo)过2万人，其中包括逾800名合伙人。

　　从全球来看，据官(guān)网披露，普(pǔ)华永道在全球151个国家设有办事(shì)处，拥(yōng)有超过(guò)36.4万名员工。在2023财年，87%的全(quán)球(qiú)财富500强企业均是(shì)普华永道的客(kè)户(hù)。

　　不过(guò)，从四大的全球营收来看，普华永(yǒng)道近几年则一直(zhí)略低于德勤。2021财年，德勤全球营收502亿美元，普(pǔ)华永道为451亿(yì)美元。2022财年，德勤全(quán)球营收593亿(yì)美元，普(pǔ)华永道为503亿美元。2023财年，德勤全球营收651亿美元，普华(huá)永道为531亿美元。

　　随着众多(duō)上市公司的取消合作，普华永道在华业务正在受到影响。

　　但对于普华永道全球(qiú)来说，这种影响可能十分有限。因为从数据上(shàng)看，普华永道中国在其全(quán)球业务的营收占比不到5%。这样的比例并不高。

　　“从营收来(lái)看，全球影响并不会很大。主要(yào)是声(shēng)誉的影响。”一位(wèi)机构人士向《财(cái)经》表示。

　　长期关注审计行业的姜涛告诉《财经》，四大都(dōu)是全球经营的会计公(gōng)司，即使在某个国(guó)家的成员所“倒(dào)闭”，也(yě)只是限于该国，不会涉及到其他国家的成(chéng)员所，更无法撼动他们的全(quán)球(qiú)总(zǒng)部(bù)。

　　姜涛认为，目(mù)前能(néng)够(gòu)让四大倒(dào)闭的只有美国(guó)，这是基于美国在资本市(shì)场特殊(shū)的(de)影响力——太多知名的跨国公司在美国上市，一旦(dàn)四大在美被判有罪，无法执业，那(nà)么其他国家的成员所也无法(fǎ)为在(zài)美(měi)上(shàng)市的公司提供(gōng)审计(jì)或其(qí)他服务，事务所将因无法承受巨大(dà)的业务损失而倒下并寻求合并，正如当年的安达信一样(yàng)。

　　姜(jiāng)涛表示，此次(cì)事件及监管机构(gòu)的相关处罚，对审计行(xíng)业的风气和从业质量来说(shuō)都有警示促进作用。但造假(jiǎ)不(bù)止的结构性内因，在(zài)于审计行业的服务模式(shì)——由客户选任(rèn)审计师(shī)并支付(fù)服(fú)务费用。这一模式在事实上背(bèi)离了审计业务(wù)成(chéng)功(gōng)的基(jī)础，即“审计独立性”。

责任编辑：杨红(hóng)卜

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