重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日(rì)，财政部、证监会分别发布了对普华永道(dào)的行政处罚。因涉(shè)及恒大地(dì)产(chǎn)2018年审计项目的违法行为，财政部给予普华永道没收违(wéi)法所(suǒ)得并处罚款共1.16亿元的行政处(chù)罚。同(tóng)时，对(duì)普华永道警告、暂停经营(yíng)业务(wù)6个月、撤销普(pǔ)华永(yǒng)道广州分所的行政处罚。证(zhèng)监会则没收普华永道(dào)案涉期间全部(bù)业务收入2774万(wàn)元，并处以顶(dǐng)格罚(fá)款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对普(pǔ)华(huá)永道开出“顶格”罚单

财政部对普(pǔ)华永道做出行政处罚显示，在会计师事务所(suǒ)方面，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对(duì)普华永道涉及恒大地(dì)产2018年(nián)审计项目的违法行(xíng)为，给予没收违法所得并处罚(fá)款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道警告、暂(zàn)停经营业(yè)务6个月、撤销普华永道广州分(fēn)所(suǒ)的行政处罚。

注册会计师方面，财政部依(yī)据(jù)《中华人民共和(hé)国注(zhù)册会计师法(fǎ)》，对(duì)恒大地(dì)产2018年至2020年相关财务报表(biǎo)审计报告的4名(míng)签字注册会(huì)计(jì)师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据相关管理办法，对陈耘涛、吴德恩、潘国威(wēi)、陈智杰(jié)、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款(kuǎn)的行政处罚。

对于香(xiāng)港罗兵咸永(yǒng)道会计师(shī)事务所(suǒ)为中国恒(héng)大集团提供审计服务的有(yǒu)关责任，财政部将通过跨境审(shěn)计监管合作机制，积极协调配合香港(gǎng)会计及财务汇(huì)报局对相(xiāng)关(guān)违法行为进行调查处理。

针对有关方面反映的普华永道在恒大地产财务造(zào)假中的(de)违法问题线(xiàn)索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织检(jiǎn)查组对普华永道恒大地(dì)产审(shěn)计项目执业质量开展专项检查。财政部检查组克服恒大地产(chǎn)业务量大、被查单位人员离职(zhí)、行政检查手段有限等困难(nán)，通过查阅审计工作底稿、访(fǎng)谈询(xún)问相关人员、延伸外调相关单位、分析有关人员往来电子邮件等方式，扎实完成(chéng)现场检查工作。

财政部有关负责(zé)人表示，针对检查和审(shěn)理(lǐ)认定的问题，财政部对普华永道(dào)及相关注册(cè)会计师进行了(le)行政处罚立案，并下达(dá)了行政处罚事项(xiàng)告知书。针对个别当事(shì)人(rén)提出的陈述和申辩意见，财政部依法进行复核(hé)后，作出最终行政处罚决定。

在普华永道恒大地产(chǎn)案件查处过程中，财(cái)政部加强与中国证监会的协同配合，在检查阶段，中国证监会依法对恒大地产2019年、2020年(nián)年报(bào)存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查。财政部充分利用中国证监会的调查成果，查实恒大地产的(de)会计责任(rèn)，在此基础上(shàng)检查确定了普华永道(dào)2019年、2020年的审计(jì)责任；结合(hé)有关方面反映的问题线索，进一步检查发现了普(pǔ)华永道2018年的审计违法(fǎ)行为，并(bìng)确定了(le)相应审(shěn)计责任。

在行(xíng)政处罚(fá)阶(jiē)段，按照行政处罚法(fǎ)第二十九条关于“对当事人的同一个违法行为，不得给予(yǔ)两次以上(shàng)罚款的行政处(chù)罚。同一个违(wéi)法(fǎ)行为违反多个法律规(guī)范(fàn)应当给予罚款(kuǎn)处罚的，按照罚款数(shù)额高(gāo)的规定处罚”等规定，财政部与(yǔ)中国证监会协(xié)同对普(pǔ)华永道进行行政处罚。中国证监(jiān)会(huì)依(yī)据证券法对普华永道2019年、2020年(nián)违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计(jì)师法对普(pǔ)华(huá)永道2018年的违法行为给予没收(shōu)违法所得并处五倍罚款(kuǎn)的顶(dǐng)格财产罚。同时，财政(zhèng)部(bù)依据注册会计师法给予普(pǔ)华永道暂停经营业(yè)务6个月、撤销普华永道广州分所的(de)处罚，证监会对普(pǔ)华(huá)永(yǒng)道的资格罚吸收(shōu)到财政部的(de)处罚中。

财政部有关负责人介绍(shào)，检查发现(xiàn)，恒大地产审计项目系(xì)由普华(huá)永(yǒng)道(dào)签(qiān)订(dìng)业务约定书并出具审计报(bào)告，且普华永(yǒng)道针对恒大地产(chǎn)审(shěn)计(jì)项目实(shí)施的各(gè)项质量控制程(chéng)序(xù)，均未纠正相(xiāng)关违法问题，普华永道应为该审计项目承担主要责任。同(tóng)时，恒大地产审计项目(mù)由普华永道广州分所具体实施，相关签字注册会计师均为普华永道广州分所工作人员，普华永道广州分所应(yīng)对相关问(wèn)题承担直接责任。在行政(zhèng)处罚尺度裁量方面，财政(zhèng)部坚持依法依规、过罚相当(dāng)，对普华(huá)永道在恒大地产审(shěn)计项目中的(de)违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审计责任的广州分(fēn)所给予撤销的顶格资格罚，对承(chéng)担主要审计(jì)责任的普华永道给予暂停经营业务6个月的严厉(lì)处罚。

证监会出具3.25亿元罚单

在证监会层(céng)面，证监会依法对普华永道恒大地产年报(bào)及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出(chū)行政(zhèng)处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收(shōu)普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处(chù)以(yǐ)顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

证监会(huì)调查发(fā)现，普华永道(dào)在(zài)执行恒大地产2019年、2020年(nián)年报审计工作中未勤(qín)勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计(jì)要求，多项审计(jì)程序(xù)失效，未(wèi)保(bǎo)持(chí)应有的职业怀疑，未作出正确的职(zhí)业判断，未发现恒大地产(chǎn)大金额、高比例财务造假。一(yī)是审计工作(zuò)底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实(shí)际(jì)执行情况不一致，底稿(gǎo)记录(lù)内容严重不可靠。二是现场(chǎng)走访程(chéng)序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼(lóu)盘大部(bù)分实际未竣工交付，部分至(zhì)我会(huì)实地调查时仍未竣(jùn)工交付，甚至是“一片(piàn)空(kōng)地”。三(sān)是样本选取范围失控，任由恒(héng)大地产替换样本，将恒大地产标(biāo)注“不让(ràng)去”的地产项目(mù)排除在走访样本之外。四是文件检查程序(xù)失(shī)灵，核验无异(yì)常的交楼清单，实际上大量业(yè)主签字确认(rèn)日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核(hé)人员(yuán)基于对(duì)走访人员的“信任”出具(jù)复核结论。

普华永道为(wèi)恒大(dà)地产2019年、2020年年报均(jūn)出具了标准无保留意见审计报告，为(wèi)恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒(héng)大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实(shí)、准确、完整的声明，普(pǔ)华永道制作、出具的文件存在虚(xū)假记载。

证监会(huì)介(jiè)绍，在案件查处过程中，证监会(huì)与财政部加(jiā)强沟通、密切(qiè)协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永(yǒng)道两年间全部业(yè)务收入予(yǔ)以没收(shōu)，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务(wù)的行(xíng)政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行作出暂停从事证券服(fú)务业务的行政处罚。

“普华永道上述行为，不只是简单(dān)的审计失职、失效(xiào)行为，它在一(yī)定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律(lǜ)和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市(shì)场信心(xīn)，依法(fǎ)应予严惩。”证监会有关(guān)负责(zé)人表示，证监会坚持依法(fǎ)办案，严格履行程序，以事实为(wèi)依据，以法律为准绳，综合考虑其违法事实、性质及社会危害程度等，在法律规定的(de)范围内，既从严从重处罚，又做(zuò)到过罚(fá)相当。

此次对(duì)普华永道开出“创纪录”罚单，证监(jiān)会有关负责人介绍，监(jiān)管(guǎn)执法工作是证监会法定职责，对(duì)少数以身试法的中介机构及人员，证监(jiān)会坚决(jué)落实“长(zhǎng)牙带刺”、有棱有角要求，严监严管，用足用好法律授权，严(yán)格执法、严肃处理。会计师事务所等证(zhèng)券服务机(jī)构执业中草(cǎo)率疏忽、麻痹大意，甚至(zhì)“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制作、出具文件有虚假记载、误导性陈述(shù)或(huò)者重大遗漏(lòu)，就可能被没收(shōu)违法业务收入，并被(bèi)处(chù)以数(shù)倍甚至顶(dǐng)格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业务流失，甚至陷入声誉危机(jī)。罚一劝百(bǎi)，希望广(guǎng)大中介机构引(yǐn)以为戒，慎终(zhōng)如初，不(bù)折(zhé)不扣地履行法律规定的义(yì)务(wù)要求，时刻紧绷勤勉尽责(zé)这根弦，真(zhēn)正(zhèng)立足专业、审慎执业、珍惜声(shēng)誉，客观、独立、专业地(dì)发表意(yì)见，确保(bǎo)制作出具文件不存在虚假记载、误导性陈述或(huò)者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责(zé)。

谈及市场上还有人关心恒大集团及其审计机(jī)构的违法行为及其责任追究，证监会有关负(fù)责人指出，恒大地产是境(jìng)内法人，在境内(nèi)交易所债券重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单市场(chǎng)公开发(fā)行公司债券，依据《中华人民(mín)共和(hé)国证券(quàn)法》，证监会对恒大地产公司债(zhài)券发行交易活动(dòng)及其审计机构普(pǔ)华永道(dào)证券服务业务负有监管职(zhí)责。查处恒大地产欺诈发行、信息披露违法及其(qí)审(shěn)计(jì)机构普华(huá)永道未勤勉尽责问题，既是我会的(de)权限范畴，更是我会的(de)职(zhí)责所在。

证监会有关负责人强(qiáng)调，恒(héng)大集团是境外法人，在我国香(xiāng)港地区交易所上市。恒大集团在我国(guó)香港地(dì)区发行证券并上市交易行为及其审计机构执业行为，受我(wǒ)国香港地区法律约(yuē)束。我国香(xiāng)港地区有关监管机构近期表示(shì)，正就恒大集团(tuán)审计机(jī)构的相关审计等(děng)进行独立调查。后续如果我国香港地区有关方面提出(chū)请求(qiú)，证监会将协同财政部(bù)通过跨境执法合作机制(zhì)和渠道，积极配合有(yǒu)关方面对(duì)相关违法行为进行调查处理。

普(pǔ)华永道发布声明

刚刚，普华永道中国与普(pǔ)华永道中天就(jiù)中华人民共和国财政部和中国证监会对恒大地产集团有限(xiàn)公司审计行政(zhèng)处罚决定的声(shēng)明。

2024年9月13日，中华(huá)人民共和国财政(zhèng)部和中国证券(quàn)监督管理委员会（以下(xià)合称“监管机构”）公布了关于普华永(yǒng)道中天会计师事务所（特殊普通(tōng)合伙）（以下简(jiǎn)称“我们”或“普(pǔ)华永道(dào)中(zhōng)天”）对前客户恒大地产集团有限公(gōng)司（以(yǐ)下简称“恒大地产”）审计工作的行政处罚决定。

普华永道中天充分配合了(le)监管机构的检查工作，我们尊重并坚(jiān)决服从相关(guān)行政(zhèng)处罚决定。

我们认识到，恒大(dà)地产(chǎn)的审计(jì)并没有(yǒu)达到我(wǒ)们一直坚(jiān)守的高标准以及(jí)社(shè)会(huì)各界的期望。我们决(jué)心(xīn)以此为鉴，深刻反思(sī)，全面(miàn)汲取教训。

我们对于因此事给客户以及大家带来(lái)的影响深(shēn)表歉意，並将竭尽全力嬴回(huí重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单)大家的信(xìn)任(rèn)。

经(jīng)过详细的内部(bù)调查，我们采取了一系列的整改和(hé)追责措施。被处罚的相关恒(héng)大地产审计团队成员(yuán)已经与(yǔ)公司终止了劳(láo)动关系，我们(men)也要求管理层有关(guān)成员承(chéng)担管理(lǐ)责任，包括前任管理层成(chéng)员(yuán)。普华永道中国正(zhèng)在任命新的(de)领(lǐng)导团队，包括在(zài)全(quán)球网络具有丰富质(zhì)量管(guǎn)理经验的合伙人。新的(de)领导团(tuán)队将致力于推进质量管理的(de)提升，并将普华永道对资本市场信任与诚(chéng)信的承诺作为第一要务。

普(pǔ)华永道的高质(zhì)量审计在中国有(yǒu)着多年(nián)良好的历史(shǐ)，我们相信恒大审计团队少数成员的行为并不能代表普华永道中国(guó)兢兢业业工作(zuò)着的1万8千多名员工。同时痛定思痛，针对本次处罚，我们已经采取了一系列整改措施，包(bāo)括加大对人员、培训和科技的投资，并加强(qiáng)文化建设(shè)和公(gōng)司治理的提升，以确(què)保我们对质量的(de)承诺(nuò)反映在我们的每一项工作中。

普华永道中天将坚(jiān)定不移地遵守和维护最高审(shěn)计标准(zhǔn)，坚决支持监管机构针(zhēn)对市场和行业所采取的各项监管措施。我们将一如既(jì)往地为我国(guó)资本(běn)市场的(de)高质量发(fā)展和加快构(gòu)建中国特色现代金融体系贡献专业力(lì)量。

来源：券商中国

（转自：券研社）

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