重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部、证监会(huì)分别发(fā)布了对(duì)普华永道的行政(zhèng)处罚。重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单因涉及恒大地产2018年审计项目的(de)违法行(xíng)为，财政部给予普华永道没收违法所得并处罚款(kuǎn)共1.16亿元的行政(zhèng)处罚。同时，对普华永(yǒng)道(dào)警告、暂停经(jīng)营业务6个(gè)月、撤销普华永(yǒng)道广州分所(suǒ)的行(xíng)政(zhèng)处(chù)罚。证监会则没收普华永(yǒng)道案涉期间全部业务收入2774万元(yuán)，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对普华永道开(kāi)出“顶格”罚单

财政部对普华永道做出行(xíng)政处罚显示(shì)，在会计师(shī)事务所(suǒ)方(fāng)面，财政部(bù)依(yī)据《中(zhōng)华人民(mín)共和(hé)国注册会计师(shī)法》，对普华(huá)永道(dào)涉及恒大地产2018年审计项(xiàng)目的违法行为，给予(yǔ)没收违法所得并处罚(fá)款共1.16亿元的行(xíng)政处罚。同时，对普华永道(dào)警告、暂停(tíng)经营业务6个月(yuè)、撤销(xiāo)普华永道广州分所的行政处罚。

注册会计师方面，财(cái)政部依据《中华人民共和国注册会计师法(fǎ)》，对恒大地产2018年(nián)至2020年相关财务报表审计(jì)报告的4名签字注册会计师汤振(zhèn)峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给(gěi)予(yǔ)吊销注册会计师证书(shū)的处罚；依据相关管理办法，对陈耘涛(tāo)、吴德恩、潘(pān)国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注(zhù)册会(huì)计师，给予警告或罚款的行政处罚。

对于(yú)香港罗兵咸永道(dào)会计师事务所为(wèi)中国恒大集团提供审计服务(wù)的有关责(zé)任，财政部将通过跨境(jìng)审计监管合作机制，积极协调配(pèi)合(hé)香港会计(jì)及财务(wù)汇报局对(duì)相关违(wéi)法行(xíng)为进(jìn)行调查处理。

针(zhēn)对有关(guān)方面反映的普华永道在(zài)恒大地产财务造假中(zhōng)的违法问题线索，根据相关工(gōng)作安排，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永(yǒng)道恒大(dà)地产审计项目执业质量开展专项检查。财政部检查组克服恒大地产业务量大、被查单位人员离职、行政检查手段有限等困难，通过查阅审计工作底(dǐ)稿、访(fǎng)谈(tán)询问相关人员、延伸外调相关单位、分析有关(guān)人员往来电子邮(yóu)件等方式(shì)，扎实完成现场检查(chá)工作。

财政部有关(guān)负责人(rén)表示，针对检(jiǎn)查和(hé)审理认定(dìng)的问题，财(cái)政部对普华永道及相关注册会计师进行了行(xíng)政(zhèng)处(chù)罚立案(àn)，并下达了(le)行政处罚事项告知书。针对个别当事(shì)人提出(chū)的陈述和申辩意见，财政(zhèng)部依法进行复核后，作出最终行政(zhèng)处罚(fá)决定。

在普华永(yǒng)道恒大地产案件查处过程中，财政部加强与中国(guó)证监会的(de)协同配合，在检查阶段，中国证监会依(yī)法对恒大地产2019年(nián)、2020年年报存在虚假记载、欺诈发行公(gōng)司债券等违法行为进行调查。财政部充分利(lì)用中国(guó)证(zhèng)监(jiān)会(huì)的调查成果，查(chá)实恒大地产的会计责任，在此基础上检查确定了普(pǔ)华永道(dào)2019年、2020年的审计责任(rèn)；结合有关方面(miàn)反(fǎn)映的问(wèn)题线索，进一步检查发现了普华永道2018年(nián)的审计(jì)违法(fǎ)行为，并确(què)定了相应审计责任。

在行政处罚阶段，按照行政处罚法第二十(shí)九条关于“对当事人的同一个违法行为(wèi)，不得给予两(liǎng)次(cì)以上罚款的行政处罚。同一(yī)个违法行为违反(fǎn)多个(gè)法律规(guī)范应当(dāng)给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定(dìng)处罚”等(děng)规定，财政部与中国证监(jiān)会协(xié)同对普华永道进行行政处罚。中国证监会依据证券法对普华永道2019年、2020年违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依(yī)据注册会计师法对普华永道2018年(nián)的违法(fǎ)行(xíng)为给予没收违法所得并处五倍罚款的(de)顶格财产罚。同(tóng)时，财政部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营(yíng)业务6个月、撤(chè)销普华永道广州(zhōu)分所(suǒ)的处罚，证监会对普(pǔ)华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。

财政部有关负责(zé)人介绍，检查发现，恒大地产审计(jì)项目系由普华(huá)永道(dào)签订业务约定书并出具审计报告，且普华永(yǒng)道针对(duì)恒大地产(chǎn)审计项目实施的各项质量控(kòng)制程(chéng)序，均未纠正相(xiāng)关违法问题，普华永道应为该审(shěn)计项目承担主要责任。同时(shí)，恒大地产审计项目由普华永道广州分所具(jù)体实施(shī)，相(xiāng)关签字(zì)注册会(huì)计师均为普华永道广州分所工作人(rén)员(yuán)，普华永道广州分所应对相关问(wèn)题(tí)承担直(zhí)接责任。在行政处罚尺(chǐ)度裁量方面，财政部坚持依法依规、过罚(fá)相(xiāng)当，对普华永道在恒大地产审计(jì)项目中的违法所得给予(yǔ)顶格财产罚，对承担直接审计(jì)责任(rèn)的广州分所(suǒ)给予(yǔ)撤销的顶格资格罚，对承担主要审计(jì)责任的普华永道给予暂(zàn)停经营业务6个月的严(yán)厉处罚。

证监会出具3.25亿元罚单

在证(zhèng)监会层面，证监会依(yī)法对普华永(yǒng)道恒大(dà)地产年(nián)报(bào)及(jí)债(zhài)券(quàn)发行审(shěn)计工作未勤勉(miǎn)尽责案作出行政处罚，依据(jù)《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全(quán)部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿(yì)元，合计罚没3.25亿元。

证(zhèng)监会调查发(fā)现(xiàn)，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报(bào)审计工作中(zhōng)未勤勉尽责，在审计过程(chéng)中(zhōng)违反多项(xi重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单àng)审计准则，违背多项审计要(yào)求，多(duō)项审计程序失效，未保(bǎo)持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产(chǎn)大金额、高比例财(cái)务造假。一是(shì)审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的(de)记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合(hé)交(jiāo)楼条件的楼盘(pán)大部分实际未竣工交付，部分至我会实(shí)地调查时仍未竣工(gōng)交付，甚至(zhì)是“一片(piàn)空地”。三是样(yàng)本选取范围失控，任(rèn)由恒大地(dì)产替换样本，将(jiāng)恒大地产标(biāo)注“不让去”的地产项目排除在走(zǒu)访样本之外。四是文件检查程序失(shī)灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚(wǎn)于资产(chǎn)负债表日。五是复核程序失守(shǒu)，现场走访程序复核(hé)工作流于形式，复核人员基于对走访人员(yuán)的“信任(rèn)”出具复核结论(lùn)。

普华永道为恒大地产(chǎn)2019年、2020年年(nián)报均出(chū)具了标准无(wú)保留意见审计报告(gào)，为(wèi)恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明(míng)，普华永道制作、出具(jù)的文件存(cún)在虚假记载。

证监会介绍，在案件查(chá)处(chù)过程中，证监会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间全(quán)部业务收入予以(yǐ)没收，并处以顶格罚款，与财政部(bù)协同罚(fá)款共(gòng)计4.41亿元；在(zài)“资格罚(fá)”上，鉴于财政部已对普(pǔ)华永道作出暂停经营业(yè)务(wù)的行政处罚(fá)，暂停业务范围涵盖证券领(lǐng)域，证监会不另行作出暂停(tíng)从(cóng)事证券服务(wù)业务的行政处罚(fá)。

“普(pǔ)华永道上述行为，不只是简单的审计失职、失效(xiào)行为，它在(zài)一定程(chéng)度上(shàng)掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺(qī)诈发行公司债券，严重侵蚀法(fǎ)律和诚信基础，严(yán)重损害投资(zī)者合法权益，严重破坏市场信心，依(yī)法应予严惩。”证监会有关负责人表示，证监会坚持依法办案，严格履(lǚ)行(xíng)程(chéng)序，以事实为依据，以法律为(wèi)准绳，综合考虑(lǜ)其违法事实、性质及社会危(wēi)害程(chéng)度等，在法律规定(dìng)的范围内，既(jì)从严从重处罚，又做到过(guò)罚相当。

此次对普华永道开出“创纪(jì)录”罚单(dān)，证监会有关负责人介绍，监管(guǎn)执法工作是证(zhèng)监会法定职责，对(duì)少(shǎo)数以身试法的中介机(jī)构及人员，证监(jiān)会(huì)坚决落(luò)实“长牙(yá)带刺”、有棱有(yǒu)角要求，严监严管，用足用好法律授权，严格执法、严肃处理。会计师事(shì)务所等证券(quàn)服务机构执业中草率疏忽、麻痹大意，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制(zhì)作、出具文件有虚假记载、误导性陈述或者(zhě)重大遗漏，就可能(néng)被(bèi)没收违法业务收入，并被处以数倍(bèi)甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受(shòu)限，以(yǐ)致收入归(guī)零、业务流(liú)失，甚至陷入声(shēng)誉危机。罚(fá)一劝(quàn)百，希望广大中介机构(gòu)引以为戒，慎终如初(chū)，不折不扣地履行法律规定的义务要(yào)求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦，真正立足专业、审慎执业、珍惜声誉，客观(guān)、独立(lì)、专(zhuān)业地(dì)发表意(yì)见，确(què)保制作出(chū)具文件不存在(zài)虚假记载、误导性陈述或者重(zhòng)大遗(yí)漏，不(bù)负众(zhòng)托，真正担负(fù)起(qǐ)证券市场“看门人”职责。

谈(tán)及市场上(shàng)还有人关心恒大集团及其审计机构的违法行为及其责任追究，证(zhèng)监会有关负责人指出，恒(héng)大地产是境内法人，在境内交易所债券市场公开发行公(gōng)司债券，依(yī)据《中华人民共和国证券(quàn)法》，证监会对恒大地产公司债券发行交易活动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管职责。查处恒大地产欺诈发行、信息披露违法及其审计机构普华(huá)永道未勤勉(miǎn)尽责问题(tí)，既(jì)是我会的权限范畴，更是(shì)我会的职责所(suǒ)在。

证监会有关负(fù)责人强(qiáng)调，恒大集团是境外法人，在我国香港地区交易所上市。恒(héng)大集团(tuán)在我国香港地区发行证券并上(shàng)市交易行为及其审计机构执业行(xíng)为，受我(wǒ)国香港地区法律约束。我国香(xiāng)港地区有关监管机构近期表示，正(zhèng)就恒大集团(tuán)审计机构的相(xiāng)关审计(jì)等进行独立调查。后续如果我国香港地区有关方面提出请求，证监(jiān)会(huì)将协同(tóng)财政部通过跨境执法合作机制和渠道，积极配合有关方面对相关(guān)违(wéi)法行为进行调查(chá)处理。

普华永道发布声明

刚(gāng)刚，普华永道中国与普华永道中天就中华人(rén)民共和国财政部和中国证监(jiān)会(huì)对恒大地产(chǎn)集团有限公司审计行政处(chù)罚决定的声(shēng)明。

2024年9月(yuè)13日，中(zhōng)华人民共和国财政部和中(zhōng)国证券(quàn)监督管理委员会（以下合称“监管(guǎn)机构”）公布了关于普华永道(dào)中天(tiān)会计师事务所（特殊普通合伙）（以(yǐ)下简称“我(wǒ)们(men)”或“普华(huá)永道(dào)中天”）对(duì)前客户恒大地产集团有限公司（以下简称“恒大地(dì)产”）审(shěn)计工作的行政处罚决定。

普华永道中天充分配合了(le)监管机构的检查工作，我们尊重并坚(jiān)决服从相关(guān)行政处(chù)罚决定。

我们认识到，恒大地产的审计并(bìng)没有达到我(wǒ)们一直坚守的(de)高标准以及社会各界的期望。我们决(jué)心以此为鉴，深刻反思，全面汲取教训。

我们对于因此事给客户以及大家带来的影响深表歉意，並将竭尽全力嬴回大(dà)家的信任。

经过(guò)详(xiáng)细的内部调查，我们采取了一系列的整改和追责(zé)措施。被处罚的(de)相关恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关系，我们也要(yào)求管(guǎn)理(lǐ)层有关成员承担管理责任，包(bāo)括前任管理层成员。普华(huá)永(yǒng)道中国(guó)正在任命(mìng)新的(de)领导团队，包括在全球网络具(jù)有丰富质量管理(lǐ)经验的合伙人。新(xīn)的领导团队将(jiāng)致力于推进质量管理的提升(shēng)，并将普华永(yǒng)道对资(zī)本市场信任与诚信的(de)承诺作为第一要务。

普华永道的高质量审计在(zài)中国有着多年良(liáng)好的(de)历史，我们相信恒大审计团队少数成(chéng)员(yuán)的行为并(bìng)不(bù)能代表普(pǔ)华永(yǒng)道中国兢兢业(yè)业工作(zuò)着的1万8千多(duō)名(míng)员工。同时痛定思痛，针对本次处罚，我们已经采取了一(yī)系列整改措施，包括加大对人员、培(péi)训和科技的投资，并(bìng)加强(qiáng)文化建设和公司治理的提升，以确保(bǎo)我们对质量的承(chéng)诺反映在(zài)我们的每一项工作(zuò)中。

普华永道中天(tiān)将坚定不移地遵守(shǒu)和维护最高审(shěn)计标准(zhǔn)，坚决(jué)支持监管机构针(zhēn)对市场和(hé)行业所采取的各项监管措施。我们将一如既(jì)往地为我国资本市场的高质(zhì)量发展(zhǎn)和加快(kuài)构建中国特色现代金融体系贡献专业力量。

来源：券商中国

（转自：券研社）

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