前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度(dù)等问题被深交所上市委否决的北京市九州风神(shén)科技股份有限公司(下称“九(jiǔ)州风神(shén)”)，于2023年11月在北交所披露招股说明书(shū)，开(kāi)启第二次IPO。此次IPO，九州风神(shén)拟募集资金5亿元，用于马(mǎ)来西(xī)亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项目、惠州工厂智能化升级(jí)及新产线建设项目、研发中心(xīn)建设项目以及补充流动(dòng)资金等。

九州风神此(cǐ)次IPO期(qī)间(jiān)，原聘(pìn)任的会计师事务所因违法违规被行(xíng)政(zhèng)处罚，公司不得不(bù)“临时”更换新的审计机构。此外，公(gōng)司有关采购(gòu)占比的(de)信披数据与前次(cì)创业板IPO时的披露(lù)也存在(zài)不一致。这些情况是否会对公司IPO产生影响惹人(rén)关注。

审计(jì)机构突然因违法被处(chù)罚

九州(zhōu)风神是(shì)一家以高性能(néng)散热装置研发、生产和销售(shòu)为主(zhǔ)营业务的企业，其主要产品(pǐn)包括高性能散热装置及电脑(nǎo)机箱、电源等计算机硬件及工业散热器，计算机(jī)硬件下游(yóu)主要(yào)涉及高性能电脑装机领域，工业散热(rè)器主要涉及电力电子散热、服务器散热等下游(yóu)应用(yòng)领域。

两年前，九州风神(shén)申请创业板上市被否，当时被质疑的情况包含聘请(qǐng)会计师执(zhí)业的质(zhì)量问题，譬如现(xiàn)场检(jiǎn)查发现：(1)签字会计师(shī)对公司基(jī)本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混乱(luàn)，纸质底稿目录编号混乱，编制无序，纸质件(jiàn)和电子(zi)文档之间无索引、无法核验，缺乏(fá)必要的勾稽关系;(3)复核记录(lù)不完整，无法核验事务所质控的真实性(xìng)、有(yǒu)效性;(4)存货监盘程序中，会计师未(wèi)对(duì)盘点表显示的差异进行分析、调整(zhěng);(5)审计报告出(chū)具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿(gǎo)归档，等等。

而(ér)前次IPO，九州风神聘请的审计机构是中勤万信会计(jì)师事务所(suǒ)(特(tè)殊普通合伙)，此次转(zhuǎn)战北(běi)交所IPO，九州风(fēng)神在(zài)申报之初更换了会计师事务所，聘请了天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天(tiān)有不测风云”。就在九(jiǔ)州风(fēng)神此次IPO进程中，天职国际却爆(bào)出(chū)大雷：该会(huì)计(jì)师事务所在今年(nián)8月中旬(xún)收到了中国(guó)证监会的行政处罚决定书，因其在江西奇信集团股份有限公司的年报(bào)审计中(zhōng)未勤勉尽责(zé)，存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿(gǎo)等违法行为，被证监会罚没2707.55万元，并暂(zàn)停证券服(fú)务(wù)业务6个月。

证监(jiān)会公布的细节(jié)显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚(xū)增收入(rù)、利润总额等信息披露违法违规行为(wèi)。天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均(jūn)出具了标(biāo)准无保(bǎo)留意见的审计报告，存在虚假记载。

证监会认定，天职国际(jì)在奇信股份(fèn)年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为未能恰当实施(shī)风险识别与评估程序、货币资金实质性程序存在缺陷、应(yīng)付票据实质性程(chéng)序(xù)存在缺陷和执行工程成本(běn)的审计程(chéng)序(xù)存在缺陷。

更让人“匪夷(yí)所思”的是，处罚还揭示了天(tiān)职国际的另一个违法行为。2022年(nián)1月，深圳证(zhèng)监(jiān)局向天职国际送达了《监督检查(chá)通(tōng)知书》，调(diào)取了(le)奇(qí)信股份财务报表(biǎo)审计(jì)工作底稿。接到(dào)通知后，天职国(guó)际(jì)深(shēn)圳分(fēn)所的相关人员(yuán)对奇信股份相关财务报表审计工作底(dǐ)稿(gǎo)进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提(tí)交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情(qíng)况，九州风(fēng)神在8月14日发布公告称，根据(jù)公司2023年第二次(cì)临时(shí)股东大会审议通过的《关于提请公司股东大会授权董事会办理公司申请向(xiàng)不特定合格投资者公开发行股票并在北京(jīng)证(zhèng)券交易所上市(shì)事宜的议案》中，对董事会聘请本次发行上市的会计师(shī)等中介机构的(de)授权，拟变更本次发行上市(shì)专项审计机构为容诚(chéng)会计师事务所(suǒ)(特殊普通合伙)。

九州风神称更(gèng)换会计(jì)师事务所是为(wèi)了不影响(xiǎng)本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计工作成为“槽点(diǎn)”，公司此番在(zài)会计(jì)师事务(wù)所聘任上(shàng)再生波折，难免让人心生担忧：九州风神原先聘请的会计师(shī)事务所被行(xíng)政处罚，公司此前披露的招股书(shū)中，该会计(jì)师事务所审(shěn)核公司财务数据时是否勤勉尽责(zé)?该(gāi)会计师事务所被行政处罚将对公司IPO进程将产生怎(zěn)样的影响?公司临时更换会计师事(shì)务所，是否所有财(cái)务数据(jù)需要重新(xīn)进行审(shěn)计?如果需要，那么该审计过程需要多少时间?如果不需要(yào)，公司临(lín)时更换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)会否变(biàn)成“走过场”，仅仅(jǐn)是为了应对天职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”数据不一致

此外，在最新版的招股(gǔ)说明(míng)书中，九州风神披露了公司(sī)报告期内前五大供应商名单及其采购金额以及采购占比等相关数据。

其中，2020年，公司的前五大供(gōng)应商分别为深圳朝冠科技有限公司、中(zhōng)山伟强科技有(yǒu)限公司、东(dōng)莞市霖荣(róng)实业有限公(gōng)司、天津市天水源汽车(chē)配件(jiàn)有(yǒu)限公司、深圳市惠联盛电子科技(jì)有限公司，公司(sī)分别向其采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元(yuán)、1935.69万元、1696.23万元，占采购金额的比例分(fēn)别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创(chuàng)业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司(sī)报(bào)告期内的前十大(dà)供应商名单(dān)。其中，2020年的前五大供应商名单以及采购金额(é)与此次招股书一致，但是，上述五(wǔ)大供应商2020年采购金额的占比，过往招股书披露分别(bié)是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可见，五大供(gōng)应商披露的采购占比数据虽然相差不大，但是均不一致。

九(jiǔ)州(zhōu)风(fēng)神前次冲(chōng)击创业板(bǎn)IPO之时，其相关主要(yào)供应商的采购情况以(yǐ)及采购占比，也一度被深交所审(shěn)核问(wèn)询(xún)。当时公司聘请的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月(yuè)，在意见落实函中对相关财务事项进行(xíng)了回复，其对2020年相关前(qián)五大供应商的采购占比数据的说明和公司(sī)2021年(nián)8月至2022年3月版的(de)招股书数据完(wán)全(quán)一致。

而且，中(zhōng)勤万信会计师事务所(特(tè)殊普通合伙)称：“获取了发行人采购明细(xì)数据，统计分析供应商的采购内容、前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”采购金额(é)等，与采(cǎi)购合同或协(xié)议内容中的物料相核对。认(rèn)为报告期各期间，发(fā)行(xíng)人向前十大供应商(shāng)采购内容与供应商(shāng)经营范围相适应。”

值得一提的是，在上述五大主要供应(yīng)商中，东莞市霖荣(róng)实业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司的主要供应商，且其在2018年(nián)至2020年均为公司前十大供应商。

九州风神在(zài)前次创业(yè)板IPO时，该情形也(yě)受到了重点问询，当时中勤万(wàn)信会计(jì)师事务所回复(fù)称：“霖荣实业股(gǔ)东王(wáng)博(bó)山、张荣(róng)于2009年开始经营电脑机箱(xiāng)及周(zhōu)边产品的生产加工业务，张(zhāng)荣(róng)于2009年成立了东莞市智途实业有限公(gōng)司(下称‘智(zhì)途实业’)经营(yíng)电脑机箱及周边产品的相关业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与智途实业开(kāi)始(shǐ)合作(zuò)，2017年11月，智途实业(yè)注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣实业，霖荣实业致力于电脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等(děng)产(chǎn)品的研(yán)发、生产加工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量控(kòng)制及价格等方面能够满足公司的(de)需求，通(tōng)过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那(nà)些成立时间较短即(jí)成为发行人前十(shí)大供应商的包括东莞市霖荣实业有限公司等，主要原因是该等公司的股东或者相关负责人在其公司(sī)成立(lì)之前从事过相关业(yè)务，同时该等公司具备(bèi)相应产品或者材料的供应能力。其成立时间较短即与发行人开展合作具(jù)备合理(lǐ)性。”

值得一(yī)提的(de)是，虽然(rán)前次IPO公司已对较短时间即成为主要供应商问题进行了回复，但九州风神此次(cì)谋求北交所(suǒ)IPO。北交所依然对东莞市霖荣实业(yè)有限公司成立时间较(jiào)短，即与公司展开大额合作等问题进行了问询，而九州风神的相关回复(fù)和前次IPO时一致(zhì)。

需要提(tí)及的是，九州(zhōu)风神两次IPO的主要供应商采购情况经过(guò)了多轮问询(xún)，按照(zhào)常理(lǐ)，会计师事务所应当经过了认真走访和审慎(shèn)的核实，数据披(pī)露应该非常谨慎和严肃，但(dàn)是两次IPO主要供应商的采购占比数据依旧出现了不一致(zhì)，结合前次九(jiǔ)州风神IPO的会计师(shī)事务所的审计人员执业质量(liàng)被质疑，此次负(fù)责审计的(de)会计师事所务被行(xíng)政处罚，不由让人疑惑，数据披露出现差异的(de)原因(yīn)是什么?究竟哪(nǎ)一版是正确的?相关审核是否做到了审慎?

就上述疑问，《大众证(zhèng)券报》记者曾通(tōng)过(guò)电邮致函九(jiǔ)州风神，截至发稿未收到回(huí)复。就九州风(fēng)神其他相关情况(kuàng)，本报将继续关注。

记者(zhě) 王君

此次IPO招(zhāo)股书披露的(de)主要采(cǎi)购商(shāng)数据情况截图

前次(cì)审计人员执业质量被质疑九州(zhōu)风神(shén)二次IPO又遇审计机构“爆雷”