暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书

专题：涉恒大地产财务造假证监会(huì)：对(duì)普华永道处以顶格(gé)罚(fá暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书)款2.97亿元

　　来源：时代周报

　　文|记者金子莘

　　9月13日，普(pǔ)华永道中天会计师事务(wù)所（以(yǐ)下简称“普华永道”）涉某(mǒu)知名房企财务造假事件处罚落地。

　　证监会依据(jù)《中华人民共和(hé)国证券法》对普(pǔ)华永道(dào)涉及某(mǒu)知名房企审计项目的违法(fǎ)行为(wèi)，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元(yuán)的行(xíng)政处(chù)罚；财政部依据《中(zhōng)华人民共和国注册会计(jì)师(shī)法》，对普华永道涉及某知(zhī)名(míng)房企审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。

　　图片来(lái)源：图虫创意

　　不仅被开出4.41亿元罚单，普华永道同时面临“资格罚”，被处以暂(zàn)停(tíng)经营业务6个月、撤销普华(huá)永道广州分所(suǒ)的(de)行政处罚(fá)。

　　当天，普(pǔ)华永道发表声明称，尊重并坚决服从相关行政处罚决定。公司也要求管理层有关成员承担管理责任(rèn)，包括前任管理层成员。公司已经采取了一系列整改措(cuò)施，包括加大对人员、培训和科技的投资，并加强文化建设(shè)和公司治理的提升。

　　值得注意的(de)是，在(zài)此次普华永道(dào)的处罚结果中，财政部对项(xiàng)目签字的注(zhù)册(cè)会计师也有相应处罚(fá)。

　　依据《中华人(rén)民共和国注册会计师法》，财政部(bù)对某(mǒu)知(zhī)名房企2018年至2020年(nián)相关财务报表审计报告(gào)的4名(míng)签字(zì)注册会(huì)计师汤振峰(fēng)、魏泽(zé)、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的行政处罚；依据《会计师事(shì)务(wù)所执业许可和监督(dū)管(guǎn)理办法》（财政部令第97号），对陈耘(yún)涛、吴德恩、潘国威(wēi)、陈智杰、陈(chén)君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制某知名房企(qǐ)合(hé)并财务(wù)报表的注册会计师，给予警告(gào)或罚款的行政(zhèng)处(chù)罚。

　　一位在“四(sì)大”从业的审计师向时(shí)代(dài)周报记者表示(shì)，“未(wèi)来，业内对于个(gè)人签字的风控会持(chí)续收缩，在严监管(guǎn)下，个人也会(huì)持续约束自己的行为。”

　　大客户集体解聘

　　在此次对普华永道的处罚落地前，其(qí)大客户多(duō)数已公告解约，且不(bù)乏(fá)多家年审计费千万元级、甚至亿元级“甲(jiǎ)方”。

　　普华永道广州分所。图片来源：时代周报记者摄于2024年7月初

　　据Wind数据统(tǒng)计(jì)，2023年，普华永道合计为 107家A股(gǔ)上市(shì)公司提供审计服务，以2023年(nián)年报数据计算，1暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书07家公司(sī)当年实付的审计费用合计为(wèi)8.69亿元。

　　值(zhí)得关注的是(shì)，2023年度(dù)普华永道前八大A股审(shěn)计客户(hù)均已(yǐ)公告与其解(jiě)约。据Wind数据，这8家(jiā)公司2023年合计为普华永(yǒng)道贡献4.78亿元(yuán)审计费(fèi)用，已超过其审计(jì)收入的一半。实付审计费用(yòng)超1000万元的公司有14家，其中不少(shǎo)是国央企，且以能(néng)源、通信、金(jīn)融等行业为主，这些行业的企业也是审计领域的“大客户”。

　　8月19日，有2家公司公告将于普华(huá)永道(dào)解约(yuē)，分别是中国银行（601988.SH）和永顺泰(tài)（001338.SZ），两家上市公司均改聘了安永为新的审计机(jī)构；8月29日晚(wǎn)，又(yòu)有民(mín)生银行（600016.SH）及迪哲医药(yào)（688192.SH）公告(gào)与(yǔ)普华永道解(jiě)约。

　　中国银行是普华永(yǒng)道在A股最大的审计客户，也是其2023年度审计费用唯一过亿元的A股客户。年报显示，当年包括海(hǎi)外分行(xíng)及(jí)子公司财务报表审计(jì)在内，中国银行合(hé)计(jì)向普华永道及其成员机构支付审计专业服务费共计1.93亿元。截至2023年，普华永道已经为(wèi)中国银行服务满三年。

　　据Wind数据统(tǒng)计(jì)，相(xiāng)比(bǐ)2022年(nián)，普华永(yǒng)道2023年A股客户(hù)数量略有下降(jiàng)，从112家降至107家，但整(zhěng)体审计费用提升了2.24%。

　　此次遭遇“退单”风波，除去(qù)A股相(xiāng)关业务被大幅削减(jiǎn)，普华永道(dào)在(zài)中国香港的经营主体——罗兵咸(xián)永道也(yě)被香港会计及财务(wù)汇报局审(shěn)查。

　　对(duì)于罗兵咸永(yǒng)道为某知名房企提供审计服务的有关责任，9月13日，财政部有关负责人表示，将通过跨境审计(jì)监管合作机制(zhì)，积极协(xié)调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处(chù)理。

　　安永、毕马威接手多数“订单”

　　目前来看，普华永道A股多数金融客户已流失，且多数项(xiàng)目被安(ān)永、毕马(mǎ)威斩获。

　　从此次“退(tuì)单”风波来看，金融机构、大型(xíng)央企及能源、通信(xìn)等审计费(fèi)用高昂的企业均对审计机构的执业及审计(jì)质量有所考量，从结果来看，安永、毕马威已接(jiē)手多数解约“订单”。

　　最近(jìn)一次是8月29日晚，民生银行公告，2024年度拟解(jiě)聘普(pǔ)华永道和罗兵咸(xián)永道。至此，A股上(shàng)市银行中，已有中国银行(xíng)、杭州银行（600926.SH）、招商银(yín)行（600036.SH）、民生银行等多家银行更换普华永道，其(qí)中招商(shāng)银行与普(pǔ)华永(yǒng)道的合作还未开始就宣(xuān)布更换，以上银行目前合(hé)作的审计机构均为安永华明。

　　公告与普华永道(dào)解聘的险企更多。最近的(de)是太平再保险，其公告称，根据(jù)相关规定，结合公司工作需求，拟(nǐ)更换会计师事务所。经招标选聘，太平再保险(xiǎn)聘任毕马威华振会(huì)计师事务(wù)所（特殊普通合伙）担任外部审计(jì)机(jī)构。

　　中国人保（601319.SH）、中(zhōng)国人寿 （601628.SH）、中国(guó)太平（00966.HK）等公司都先后发布公告(gào)与普华永道解约，这(zhè)些订单多数被安永和毕马威拿下(xià)。

　　不仅上市公司(sī)解聘普华永道，这股“退单”风(fēng)波正向基金(jīn)公司蔓延，已有不少基(jī)金产(chǎn)品及基金公司解聘普华永道。

　　普华永道在(zài)基金行业占(zhàn)据审(shěn)计业(yè)务的“半壁江山”。据Wind统计，全部内地公募基金2023年的审计费用合计为11.25亿元，参与统计的基金产品(pǐn)共有19187只，普华永道拿走其中49.07%的审计费用，审计基(jī)金产品的数量也占到全部产(chǎn)品的44.05%。

　　据Wind数据统计(jì)，截至2023年(nián)末，合(hé)计8452只(zhǐ)基金（除(chú)去今年新成立(lì)或清算等无数据的(de)基金产品）为(wèi)普华永道贡献了5.52亿元审计(jì)费用。天弘余额宝和嘉实京东仓储基础设施REIT2023年度审计费用最高(gāo)，均为60万元。

　　9月(yuè)5日，易方达(dá)基金公告，旗下易(yì)方达恒固18个月封(fēng)闭(bì)式债券型证券投资基金改聘会计师事务所，将(jiāng)普华(huá)永道(dào)更换为安永(yǒng)华明(míng)。

　　8月21日，景顺长城基(jī)金公告，自(zì)8月20日起，景顺长城国(guó)证2000ETF的会计师(shī)事务所(suǒ)由普华永道变更为安永华明。

　　创金合信基金、红土(tǔ)创新基金等公(gōng)司则出现了批量解约的情况，旗下多只产品同时更换审计机构。创(chuàng)金(jīn)合信基(jī)金旗下超过50只基金、红土创新基(jī)金旗下22只基金解聘普华永道，改聘安永华明。

　　“四大(dà)”格(gé)局或生变

　　一名(míng)在(zài)“四大”工作的审(shěn)计从业人士向(xiàng)时代周报(bào)记(jì)者表示，“这次普华永道肯定受(shòu)影响很大，很多甲方(fāng)尤其是国央企对品牌质量(liàng)相当(dāng)看重，目前从‘四大’的(de)格局来(lái)看，安永拿下了普华永道先前最多(duō)的(de)订单(dān)，其次是毕马威，德勤也获得一小部分。”

　　该从业(yè)人士还表示，普华永道今年上半年大概率还有部分(fēn)收入，多数公(gōng)司改聘的会计(jì)师事务(wù)所都将从下半(bàn)年正式开始(shǐ)合作，但对于上市公司来说，都会尽可能规避涉事公司(sī)，以免影响项目的正常运(yùn)作。

　　普华永道接连丢失保险机构大客户(hù)后(hòu)，安永、德勤和毕马威等竞争对手承接了这些大单。经时代周报记者梳理，安(ān)永成最大(dà)赢家。在保险领域，中国人寿、中国人保、中国平安（601318.SH）、中国太保（601601.SH）、阳光保险（06963.HK）等险企新(xīn)聘(pìn)的会计师(shī)事务所均为安永；目前解聘普华永道的基金产品，多数将审计(jì)机构变更为(wèi)安(ān)永。

　　从此次解聘普华永道的“千万级”A股客户(hù)来(lái)看，有3家改聘(pìn)安永，3家改聘(pìn)毕马威，2家选择德勤，但从审(shěn)计(jì)金额来看(kàn)，较高的公司都选择改聘安(ān)永。

　　有审计机构人士向时代周报记者表(biǎo)示(shì)，“我(wǒ)们观察到(dào)，部分(fēn)解约(yuē)上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)择将部分审计业务交(jiāo)给内(nèi)资所(suǒ)。过去不(bù)少集(jí)团公司会采用‘主审+参审’的模(mó)式，‘四大’承担合并审(shěn)计(jì)工作，内资所则参与(yǔ)部(bù)分子公司审计。”

　　该人(rén)士(shì)称，安永这次承接(jiē)了最(zuì)多的普华永道“溢出”的业务量，短期内也需要大量人手，近期从普华永道接收(shōu)了不(bù)少审计团队，会分(fēn)部分业务(wù)给(gěi)内资所(suǒ)。

　　不过，内资(zī)所面临的(de)业务监管也(yě)十分严格。今年5月，大华会计师(shī)事务所(suǒ)（特殊普通合伙）（下称“大华(huá)”）被暂停证券业务(wù)资格半年，之后有超过30家(jiā)上(shàng)市公(gōng)司终止与大华合(hé)作。

　　继大华之后，天职国际会(huì)计师事务所(suǒ)（特殊普通合(hé)伙）（下(xià)称“天(tiān)职(zhí)国际”）被证监(jiān)会暂停从事证券业务资格6个月，直至明年2月该处罚才存在解除的可能。

　　上述(shù)审计机构(gòu)人士表示，“为压实中(zhōng)介机构‘看门人’责(zé)任，严监管将全面蔓延至(zhì)整个资本市场中介行业，企业也会更加审慎地选(xuǎn)择执业中介机构。”

　　上述审计机构人士向时代周报记者分(fēn)析称(chēng)，每年(nián)前4个(gè)月为A股上市公司年报审(shěn)计的关键节点，如果该时期内被(bèi)暂停业务资格，很大(dà)程度上将影响上(shàng)市公司的(de)年报披露工(gōng)作，更换会计师事务所也在(zài)情理之中。

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