财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策

金融界9月(yuè)4日消息，财政部(bù)、税务总局发布关(guān)于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政(zhèng)策的公(gōng)告。其中提到(dào)，对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产(chǎn)权转移书据，免征印(yìn)花税。对县级以上人民政府或(huò)者其所属具(jù)有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用(yòng)权、房(fáng)屋等建(jiàn)筑(zhù)物和构筑物所有权、股(gǔ)权进行行(xíng)政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。对同一投资主体内部划转土地使用(yòng)权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股(gǔ)权书立的产权转移书据，免征印花税。

据了解，本次完善企业改制重组及事业单位改制印花税政策(cè)，一是扩(kuò)大税收政策适用范围。将原来(lái)支(zhī)持企业(yè)改制的印(yìn)花税政策的适用范围，适当扩大至企业改制、重组、破产(chǎn)清算以及事业单位改制，与其他税收(shōu)形成合力，加大对改制重(zhòng)组的政策支持力度。

二是统一税收政策(cè)适(shì)用(yòng)对象。凡符合条件(jiàn)的企(qǐ)业改制重组及事业单位(wèi)改制，均可按规定享受印花税支持政策，体现政策公平和统一，激发各类经(jīng)营(yíng)主体活力。同时，取消不(bù)必要(yào)限制条件，促进全国(guó)统一(yī)大市场建设。

三是(shì)细化税收政策适用情形。区分企业改制，企业合并、分立、其他(tā)资产或股权出资和划转、债务重组，事业单位改制等具体情形，明确了(le)营业账簿、应税合同(tóng)、产(chǎn)权转移书据等印花税税目政策和适用条(tiáo)件(jiàn)，提高税收(shōu)政策的(de)精准性和有效性。

公告(gào)全文(wén)如(rú)下

为支持企业改制重组(zǔ)及事业单位改制(zhì)，进一步激发各(gè)类经营主体内生动力和创新活力，促进经济社会高质量(liàng)发(fā)展，现就有关(guān)印花税政策公告如下(xià)：

一(yī)、关于(yú)营业账簿的印花(huā)税

（一）企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记(jì)载的实收资本（股本）、资本公(gōng)积合计金额(é)，原已缴纳(nà)印(yìn)花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花(huā)税的部分和以(yǐ财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策)后新增加的(de)部分(fēn)应当按(àn)规定缴纳(nà)印花税。

（二）企业债权转股权新增加的实(shí)收(shōu)资本（股(gǔ)本）、资本(běn)公积合计(jì)金额，应当按规(guī)定缴纳印花税。对经国(guó)务(wù)院批准实施的重组项(xiàng)目中(zhōng)发生的债权转(zhuǎn)股权，债务(wù)人(rén)因债务(wù)转为(wèi)资本而增加(jiā)的实收资本（股本）、资(zī)本公积(jī)合计金(jīn)额，免征印花税。

（三(sān)）企业改制重组以及事业单位改制过程中(zhōng)，经评估增加(jiā)的实收资本（股本）、资本(běn)公积(jī)合计金额，应当按规定缴纳(nà)印花税。

（四）企业其他会(huì)计科目记载(zài)的资金转为实收资(zī)本（股本）或者资本公积的，应当按规定缴纳印花税。

二、关于各类应税(shuì)合同的印花税

企业改制重组以及(jí)事业单(dān)位改(gǎi)制前书立但尚(shàng)未履行(xíng)完毕(bì)的(de)各(gè)类应(yīng)税合(hé)同，由改制重组后的(de)主(zhǔ)体承继原合同(tóng)权(quán)利(lì)和义务且未(wèi)变更原合同计税依据的，改制(zhì)重组前已缴纳(nà)印花税的，不再缴纳印花税。

三、关于产权转移书据的印花税

对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改(gǎi)制(zhì)书立的产权转移书据(jù)，免征(zhēng)印花税。

对县级以上人(rén)民政府或者其所属具有国(guó)有(yǒu)资产管理职责的部门按(àn)规定对(duì)土地(dì)使用(yòng)权、房屋等(děng)建筑物和构筑物所(suǒ)有权、股权进行(xíng)行政性调整书立的产权转移(yí)书据，免征印(yìn)花税。

对同一(yī)投资(zī)主体内(nèi)部划转土地使用(yòng)权、房屋等建筑物和构筑物(wù)所有(yǒu)权、股权书立的产权转移书(shū)据，免征印花税。

四、关于政(zhèng)策适用的范围

（一）本公告所(suǒ)称企业改制，具体包括(kuò)非公司制(zhì)企业改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司变更(gèng)为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责(zé)任(rèn)公司。同时，原(yuán)企业投资主体存(cún)续并在改制（变(biàn)更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变(biàn)更）后公司承继原企业(yè)权利、义务。

（二）本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等。

合并，是(shì)指两个或两个以上的公司，依照(zhào)法律规(guī)定、合同约定，合并为一个公司，且原投(tóu)资主体存续。母公司(sī)与(yǔ)其全资子公司相互吸收合并的，适用该款规(guī)定。

分立，是指公司依照法律规定、合同约定分立(lì)为两个或(huò)两个以上与原公司投资主(zhǔ)体相(xiāng)同的公司。

（三）本公告所称投资主体存续，是指原改制、重组企(qǐ)业(yè)出资人必须存(cún)在于改制、重组后的企业，出资(zī)人的出资比例可以发生变动。

本公告(gào)所称投资主体相同，是指公司分立前后出资(zī)人(rén)不发生(shēng)变动，出资人的出资比例可以发生变动。

（四）本公告所称事业(yè)单位改制，是指事业单位按照国家有关规定改制为企业，原出资(zī)人（包括(kuò)履行国有资产出(chū)资人职责的单位）存续并在改(gǎi)制(zhì)后的企业中出(chū)财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策资（股权、股份）比例超过50%。

（五）本公告所称同(tóng)一投资主体内部，包括母公(gōng)司与其全(quán)资子公司之间，同(tóng)一公司所属全资子公司之(zhī)间，同一自然人(rén)与其设立(lì)的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间。

（六）本公(gōng)告所称(chēng)企业(yè)、公司，是指依(yī)照我国有关法律财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策法规设立并在中国境内注册的企业、公司。

本(běn)公告(gào)自2024年10月1日(rì)起执行(xíng)至2027年12月31日。《财(cái)政部国家税务总(zǒng)局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）同时废止(zhǐ)。

特此(cǐ)公告。

财政(zhèng)部税务总局

2024年8月(yuè)27日(rì)

财政部税政司税务总(zǒng)局财产和(hé)行为税司(sī)有关负责人就企业改制重组(zǔ)及事业单位(wèi)改制印花税政策有关问题答记者问

一、问：企(qǐ)业改制重组及事业单位改制印花税(shuì)政策出台的背景是什么？

答：改制重(zhòng)组是各类经营主体(tǐ)提高资(zī)源配置效率、提升市场竞争力的重要方(fāng)式。近年(nián)来，为支(zhī)持企(qǐ)业改制重组及事业单位改制(zhì)，我国在(zài)契税、土地增值税、印花(huā)税等方面先后出台了相关支持政策。但其中，印花税(shuì)的(de)支(zhī)持范围偏窄，仅(jǐn)对企业改制(zhì)、合并(bìng)和分立等少(shǎo)数情形给予了(le)支持。随着现代企业(yè)制度的不(bù)断(duàn)完善，企业改制重组方式日益多样化、复杂化。为进一步激发各类经营主体内(nèi)生动力和创新活力，促进全国统一大市场建设，财政部、税务(wù)总局制发(fā)了(le)《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花(huā)税政策的公告(gào)》（以下简(jiǎn)称《公告》），进一步完善(shàn)了企业改制、重(zhòng)组、破产清算(suàn)和(hé)事业单位(wèi)改制等相关印花税政策，以更好支持(chí)企业高质量(liàng)发展。

二、问：这(zhè)次(cì)完善企业改制重组及事业单位改制(zhì)印花(huā)税政策主要考虑有哪些？

答：一是扩大税(shuì)收(shōu)政策适用范围。将原(yuán)来支(zhī)持企业改制的印(yìn)花税政策的适用范(fàn)围，适当(dāng)扩大至企业改制、重组、破产清(qīng)算以及事业单位改制，与其他税收(shōu)形成合力，加大对(duì)改制重组的政(zhèng)策支持力度。

二是统一税收政(zhèng)策适用对象。凡符合(hé)条件的企业(yè)改制重组及事业单位改制，均可按规定享(xiǎng)受印花税支(zhī)持(chí)政策，体现政策公(gōng)平和(hé)统一，激发各类经营主体活(huó)力。同时，取消不必要限制条件，促进全国统一大市场建设。

三是细化税收政策适用情(qíng)形。区分企业改制，企业合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组(zǔ)，事(shì)业单位改制等具(jù)体情形，明确了营业账簿、应税合(hé)同、产(chǎn)权转移书据等印花税税目政策和适用条件，提高税收政策的精(jīng)准性和有效性(xìng)。

三、问：企业改制重组及(jí)事(shì)业单位改制印花税支持政策(cè)的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

答：一是在营业账(zhàng)簿印花税政策方面，《公(gōng)告》明确，对企业改制重组以及事业(yè)单位改制过程中成立的新企业，其新启用(yòng)营(yíng)业账簿(bù)记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原(yuán)已缴纳(nà)印花税(shuì)的(de)部分不再缴(jiǎo)纳印花税。对(duì)经(jīng)国务(wù)院批准实施的(de)重组项目中(zhōng)发生的债权转(zhuǎn)股权，债务人(rén)因债务转为资本而增加的实收资本(běn)（股(gǔ)本）、资本公积(jī)合(hé)计金(jīn)额，免征(zhēng)印花(huā)税。

二是在应税合同印花税政策方面(miàn)，《公告》明确，企业改制重组以及事(shì)业单位改制前书立(lì)但尚未(wèi)履行完毕(bì)的各(gè)类应税合同，由改制重组后的主体承继(jì)原合同权利和义务(wù)且未变(biàn)更原合同计(jì)税依据的，改制重组(zǔ)前(qián)已缴纳印花税的不再缴纳印花税。

三是在产权(quán)转移书据印花税政(zhèng)策方面，《公告》明确，对因企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移(yí)书据，免征印花税。对县级以上人民政府或(huò)者其所属(shǔ)具有国有资产管理职责的部门按规定对土地、房屋等权属进(jìn)行行政(zhèng)性调整，以及对同一投资主体内(nèi)部划转土地、房(fáng)屋等(děng)权属书立的产权转移书据(jù)，免征(zhēng)印花税(shuì)。

四是在改制重组印花(huā)税政策适用(yòng)条件方面，《公告》明确，企业改制后其原企业投资主体存续并在改制（变更）后的(de)公司中所持股权（股份）比例超(chāo)过(guò)75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利(lì)、义务；事(shì)业单位改制后其原出资人（包括(kuò)履行国有(yǒu)资产出(chū)资人职责的单位(wèi)）存续并(bìng)在改制后的企业(yè)中出(chū)资（股权、股(gǔ)份）比例超过50%。企业合并、分立需满足投资主体存续或投资主体相同的条件。

四、问(wèn)：采取哪些(xiē)措施方便纳税人享受印(yìn)花税(shuì)支持政策？

答：按照印花税有关(guān)征管规定，纳税(shuì)人享(xiǎng)受相关印花(huā)税优惠政策(cè)，实行“自行判别、申报(bào)享受、有关资(zī)料(liào)留存备(bèi)查”的办理方式。为便于纳税人享受印花(huā)税支持政(zhèng)策，各(gè)地税务机关将结合本地实际，在(zài)对纳税人开展有针(zhēn)对性(xìng)的政策培(péi)训辅(fǔ)导的(de)同时，还将创新运用宣传方式方法，编制政策解(jiě)读和适用(yòng)指南，通过网站、微信公众号、视(shì)频号(hào)等多种方(fāng)式开(kāi)展宣传，切实提高政策知晓度(dù)和落实的精准性。

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