“10万元顶格罚款”或成历史
，会计法拟大幅提高罚款力度

此前会计造假等单(dān)位和(hé)个人顶格罚(fá)款10万元和5万元，现在提高至违法所得最高10倍和 20“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度0万元，以(yǐ)打击财务造(zào)假

会计法将在打击财务造假方面真正“长牙带刺”。

近日，十四届全国人大常委会第九次会议(yì)首次审议会计法修正案草案，这也是会计 法自1985年施行以来第三次修正，其中最大的(de)亮点是加大财(cái)务造假(jiǎ)处罚力度。

根据会计(jì)法修正案草案，伪造、变造会计凭证、会计账(zhàng)簿，编制虚假财(cái)务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应(yīng)当保存的会(huì)计凭证、会计账(zhàng)簿、财务会计报(bào)告的(de)，由县(xiàn)级以上人民政府(fǔ)财政部门责令限期
改正，给予警告、通报批评，没收违法所得，违法所得二十万元(人民币，下同)以(yǐ)上的，对单位可以并处违法所得一倍(bèi)以上十倍以下的(de)罚款，没有违法所得或者违法(fǎ)所得不足二十万元的，可以并处二十万元
以上二百万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处十万元以上五十(shí)万元以下的罚款，情节严重的，可以处(chù)五十万(wàn)元以上(shàng)二百万元以(yǐ)下(xià)的罚款；属于公职人员的，还应当依法给予处分；其(qí)中的会计人员，五年内不得从事(shì)会计工作；构成犯罪的，依(yī)法追究刑事责(zé)任。

这相(xiāng)比现行的会(huì)计法相关处罚力度有非(fēi)常明显(xiǎn)提升(shēng)。比如，现行会计(jì)法对伪造、变造会计凭证、会计(jì)账簿，编制虚假财务会计(jì)报(bào)告，对单位并处五千元(yuán)以上十(shí)万元以下的罚(fá)款。而上述(shù)草(cǎo)案未设(shè)罚款金(jīn)额上(shàng)限，而是设定了违(wéi)法所(suǒ)得最高十倍罚款，力(lì)度明显加大。

首都经济(jì)贸易大学华侨学院院长、会计学教授李百兴告诉第(dì)一财(cái)经(jīng)，会计(jì)法此次相
关条款修订的目(mù)的之一就是提高会计(jì)信息质量，遏制和进一步打(dǎ)击财务(wù)造假(jiǎ)行为。

他表示，随着资本市场的发展，单位特别是上 市公司财务造假带来(lái)的危害越来越大，比如近两年广受关注的中国华融资产管理股份(fèn)有
限公司（下称(chēng)华(huá)融）和恒(héng)大集(jí)团等财务造(zào)假(jiǎ)，不仅严重误导广大投资者，给其(qí)带来(lái)严(yán)重损失，而且(qiě)给银行等(děng)信贷资金提供者、供应商(shāng)和客(kè)户等其他利益相(xiāng)关者也带来了巨大的(de)损失。企业财务造假成因很多，但其中一个不可忽视的因素是在现有(yǒu)法律法规之(zhī)下，单位和(hé)个人财务造假成(chéng)本与潜在收益相比严重偏低。

“比如，在现有会计法(fǎ)下单位财务造假最高(gāo)罚款金(jīn)额是10万元；违法个人的最高罚款是5万元(yuán)。本次拟修订(dìng)的会计法大(dà)大(dà)提高(gāo)对财务造假者和授意财务造假者，以及财务造假单位的罚款，同时提(tí)出对相关人员加(jiā)大行政处罚力度，实施行(xíng)业禁入，追究刑事责任等，这些将有助于从(cóng)源头遏制财务造(zào)假的行为，提高(gāo)会计信息质量，维护广大会计信息者的利益(yì)。”李百兴说。

值得注意(yì)的是，会计法提升罚款力度也有助于跟其他法律相(xiāng)衔接。

2023年(nián)3月，财政部网站公开了《财政部对(duì)德勤和华融依法作出行政处罚》。经(jīng)查，华(huá)融在2014至2019年度不同程度存(cún)在内部控制和风险控 制失效(xiào)、会计信息严重失真等问题。华融审计机构、四大会计(jì)事务所之一的德勤华永会计师事(shì)务所（下称“德勤”）存(cún)在严(yán)重审计缺陷(xiàn)。

最(zuì)终根据相关法规等，财政部对华融及其7家附属公司 分别给(gěi)予10万元(yuán)顶格罚(fá)款(kuǎn)，相(xiāng)关负责人也处(chù)以1万元至5万元不等的(de)罚款。对德(dé)勤总所警告，没收违法所得并(bìng)处罚款约2.12亿(yì)元，暂(zàn)停(tíng)德勤北京分所经营业(yè)务3个月等。

李百兴表示，从罚款金额(é)和处罚力(lì)度上看，似乎存在“对华(huá)融处罚偏轻，对德勤处罚偏重的”，但(dàn)事实上(shàng)财政部给予华(huá)融和德勤的处罚都是依法做出的，不(bù)存在不当之处。财政部处(chù)罚华融依据(jù)的是会(huì)计(jì)法(fǎ)，处罚德勤依据(jù)的是注册会计师法，“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度两者处罚力(lì)度
差异是(shì)两部法律对(duì)单位和会计师事务所违法处罚力度不同造成(chéng)的。此次(cì)修订后(hòu)的会计法大(dà)大(dà)提高了对违(wéi)法单位和个人的处罚力度，这将有助于(yú)解决上述法律之间存在的“不公平”处罚问题。

根据注册会计师法，会(huì)计事务所违(wéi)反相
关规(guī)定可被处 违法所得一倍以上五倍以下的罚款。

另外，此(cǐ)次会计法修订后的处罚力度还跟证券法相(xiāng)衔接(jiē)。2020年 证券法修订后，对内(nèi)幕交易、市场操纵(zòng)等违法交(jiāo)易，从给予违法(fǎ)所得从最高5倍罚款，提高至最高10倍罚款。对财务造(zào)假等信(xìn)息披露违法行为，从最高罚款60万元(yuán)提高至1000万元。

另外(wài)，上述会计法(fǎ)罚款倍数已经处于目前相关文件要求的(de)最(zuì)大幅度内。

比如，今(jīn)年2月国务(wù)院公布的《关于进一步规范(fàn)和监督罚款设定与实施的指导意见》，其中在合理确(què)定罚款(kuǎn)数额(é)时称，规定处以一(yī)定幅度的(de)罚款
时，除涉及公民生(shēng)命 健(jiàn)康安全、金融安全(quán)等情“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度形外，罚款的最低数额与最高数(shù)额之间(jiān)一般不超过10倍(bèi)。

此次会计法修正 案，在完善会计制(zhì)度和强化会计监督方
面，修正草案适应会计信息化(huà)要求，加强会计信息安全建设，并要求加强单位内部会计(jì)监督。

未经允许不得转载：橘子百科-橘子都知道 “10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度