重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部、证监会分别(bié)发布(bù)了对普(pǔ)华永道的行政处罚。因涉及恒大地产2018年审计项目的(de)违法行为，财政(zhèng)部给(gěi)予普华永道没收违法所得并处罚款共1.16亿元(yuán)的行政处罚。同时，对普华(huá)永(yǒng)道警告、暂停(tíng)经营业务6个月、撤销普华永道(dào)广州分所的行政(zhèng)处罚。证监会则(zé)没收普华永道案涉期间全(quán)部业务收入2774万元，并(bìng)处(chù)以(yǐ)顶格罚款2.97亿元，合计(jì)罚没3.25亿元。

对普华永道开出“顶格”罚单

财(cái)政(zhèng)部对普华永(yǒng)道做出行政(zhèng)处罚(fá)显示(shì)，在会计(jì)师事务所方面，财(cái)政部依据《中华人民共和国注册会计师法(fǎ)》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计(jì)项目的违法行为，给予没(méi)收(shōu)违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处(chù)罚。同时，对普(pǔ)华永道警告、暂停经(jīng)营业(yè)务6个月、撤销普华永道广州分所(suǒ)的(de)行政处罚。

注册会计师方面(miàn)，财(cái)政部依据《中华人(rén)民共(gòng)和国注(zhù)册会计师法》，对恒大地产2018年至(zhì)2020年(nián)相关(guān)财务报表审计报告的(de)4名签(qiān)字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据相关管理办(bàn)法，对陈耘(yún)涛、吴德(dé)恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名(míng)参与编(biān)制恒(héng)大地产合并(bìng)财务报表的注册会(huì)计师，给予警告或(huò)罚款的行政处罚。

对于香(xiāng)港罗兵咸永道(dào)会(huì)计师事务(wù)所为中国恒大集团提供审(shěn)计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计(jì)监管合作机制，积极协(xié)调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处理。

针对有关方面反映的普华永道在恒大地产财务造假中的违(wéi)法问题线索，根据(jù)相关工作安排，自2024年1月起(qǐ)，财政部组织检(jiǎn)查(chá)组(zǔ)对普华永道恒(héng)大地产审计项目(mù)执业质量(liàng)开展专项检查。财政(zhèng)部检查组克服恒大地产业务量大、被查单(dān)位人员离职、行(xíng)政检(jiǎn)查手段有限等困难，通过查阅审计工作底稿、访谈询问相关(guān)人员、延伸外调相关单位、分析有关人员(yuán)往来电子邮件等方(fāng)式，扎实(shí)完成现场检查工作。

财政部有关负责人表示(shì)，针对检查和审理认定的问题，财政部对(duì)普华永道及相关注(zhù)册会计师进行了行政处罚立案，并下(xià)达(dá)了(le)行政(zhèng)处罚事项(xiàng)告知书。针对个别当(dāng)事人提出的陈述和申辩意见，财政部依法(fǎ)进行复核后，作(zuò)出最终行政处罚决定(dìng)。

在(zài)普华永道恒(héng)大(dà)地产案件查处过(guò)程中，财政部加强与(yǔ)中国(guó)证监会的协同配合，在检查阶段，中国证监会依法对恒大地产2019年(nián)、2020年年报存在虚假(jiǎ)记载、欺诈发行公(gōng)司债券等(děng)违法行为进(jìn)行调查。财政部充分利用中国(guó)证(zhèng)监会的调查成果，查实恒(héng)大地产的会计责任，在此基础上检查确定了普华(huá)永道2019年、2020年的审计责任；结合(hé)有关方面反映的问(wèn)题(tí)线索(suǒ)，进一步检查发现了(le)普华(huá)永道2018年的审计违(wéi)法(fǎ)行(xíng)为，并确定了相应审计责任。

在行政处(chù)罚阶段，按照行政处罚法(fǎ)第二十九条关于“对(duì)当(dāng)事人的同一个违法行为，不(bù)得给予两次以上罚款的行政处罚。同一(yī)个违法行(xíng)为违反多(duō)个法律规范应当给予罚款处罚的，按照(zhào)罚款(kuǎn)数额高的规定处罚”等规定，财政(zhèng)部与中国证监会协(xié)同(tóng)对普华永(yǒng)道进行(xíng)行政处罚。中国证(zhèng)监会依据证券法对普华(huá)永道2019年、2020年(nián)违法行为给予没(méi)收违法所(suǒ)得并处十倍罚款的顶格处罚。财(cái)政部(bù)依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给(gěi)予没收违(wéi)法所(suǒ)得(dé)并处五倍(bèi)罚款的顶格财产罚。同时，财政(zhèng)部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，证(zhèng)监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。

财政(zhèng)部有关负责人介绍，检查发现，恒大地产(chǎn)审计项目系由普华永道签订业务约定书并出具审计报告，且普华永道针对恒大地产审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违法问题，普(pǔ)华永道应为该审计项目承担主要责任(rèn)。同时，恒大地产审计(jì)项目由普华永道广(guǎng)州分(fēn)所具体实施，相关签字注(zhù)册会(huì)计师均为(wèi)普华(huá)永道广州分所工作人员，普华永道广(guǎng)州分所应(yīng)对相关问题承担直(zhí)接责任。在行政处罚尺度裁量方(fāng)面，财政部坚持依法依规、过罚相当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给(gěi)予顶格财产罚，对承担直(zhí)接审计责任(rèn)的(de)广州分所给予(yǔ)撤销(xiāo)的(de)顶格资格罚，对(duì)承担主要审计责任的普(pǔ)华永道给予(yǔ)暂停经营业务6个(gè)月的严厉处罚。

证监会出具3.25亿元罚单

在证(zhèng)监会层面，证监会依法对(duì)普华永道(dào)恒大(dà)地产年报及债券发行审计工作未勤(qín)勉尽(jǐn)责案作出行政处罚，依(yī)据《中华人民共和国证券法》规定，没收(shōu)普华(huá)永道案涉期(qī)间全部(bù)业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿(yì)元。

证监会调查发现，普华永道在执(zhí)行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多(duō)项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有(yǒu)的职业(yè)怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审(shěn)计工作(zuò)底稿失真，地产项目观(guān)察中约88%的记录与实(shí)际执行情况不一致，底稿(gǎo)记录内容(róng)严重不(bù)可靠。二是现场走访程序失效，现(xiàn)场走访认为符合交楼条(tiáo)件的楼盘大部分实际未竣工(gōng)交付，部分(fēn)至我会实地调(diào)查时仍未竣工交付，甚(shèn)至是“一片(piàn)空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地(dì)产替换样本(běn)，将恒大(dà)地产标注“不让(ràng)去”的地产项(xiàng)目排除在走访样本之外。四是文件检查(chá)程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际(jì)上大量业主签字确认日晚于资产负债表日(rì)。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作(zuò)流于形式，复核人员基于对走访(fǎng)人(rén)员的“信任(rèn)”出具复核结论。

普(pǔ)华永道为(wèi)恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无(wú)保留意见审计报告，为恒(héng)大地产20恒大02、20恒大03、20恒(héng)大04、20恒大(dà)05、21恒大01等5次债券发(fā)行出具保证(zhèng)财(cái)务数据真实、准确(què)、完整的声(shēng)明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。

证监(jiān)会介绍，在案件查(chá)处(chù)过程中，证监会与财政部加强沟(gōu)通、密切协作，共享信(xìn)息、强(qiáng)化合力。在处罚裁量(liàng)上，我会依法对普华(huá)永道(dào)两年间全部业务收入予以(yǐ)没收，并处(chù)以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对(duì)普华永道作出暂停经营业务(wù)的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行作出暂停从事证券(quàn)服务业务的行政处罚。

“普华永道上(shàng)述行为，不只是简单的审计(jì)失职、失效行为，它(tā)在一定程度上掩盖甚至纵(zòng)容了(le)恒大地产财务造假和欺(qī)诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投(tóu)资者合法(fǎ)权益(yì)，严重破坏市场(chǎng)信心，依法应(yīng)予(yǔ)严惩。”证监会有关负责人表示(shì)，证监会坚持依法办案，严格履行程序，以事实为依据，以法律为准绳，综(zōng)合考虑其(qí)违(wéi)法(fǎ)事实、性质及社会危(wēi)害程(chéng)度等(děng)，在(zài)法律规定的范围内，既从严从重(zhòng)处罚，又做到过罚相(xiāng)当。

此次对普华永道开出(chū)“创纪录”罚单(dān)，证监会有关负责人介绍，监管执法工作是证监会法(fǎ)定职责，对少数以身试(shì)法的中介机构及人(rén)员，证监会坚决落实(shí)“长牙带刺”、有棱(léng)有角要求，严监严管，用(yòng)足用好法律(lǜ)授权，严格执法、严肃处理。会计师事务所等证券服务机构执业中(zhōng)草(cǎo)率疏忽、麻痹(bì)大意，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉(miǎn)、不尽(jǐn)责(zé)，制(zhì)作、出(chū)具文件有虚假记载、误(wù)导性陈述或者重大遗漏，就可能被没收违法业务收入，并被处(chù)以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业务流失，甚至(zhì)陷入声誉危(wēi)机。罚一劝百，希望广大中(zhōng)介机构引以为(wèi)戒(jiè)，慎终如初，不折不扣地履行法律规(guī)定的义务(wù)要求，时刻紧绷勤(qín)勉尽责这根(gēn)弦(xián)，真正立足专业、审(shěn)慎(shèn)执业、珍惜声誉，客观、独立、专业地发表意(yì)见，确保制作出具文件不存在虚假记载(zài)、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券市场(chǎng)“看门人”职责。

谈及市场上(shàng)还有人关(guān)心(xīn)恒大集(jí)团及其审计机(jī)构的违法行为及其责任追究，证监会(huì)有关(guān)负责人(rén)指出，恒(héng)大地产是境内法人，在(zài)境内交易所债券市场公开发行公司债券，依(yī)据《中华人民共(gòng)和国证券法》，证监会对恒大地(dì)产公司(sī)债券发行交(jiāo)易活动及其审(shěn)计(jì)机构普华(huá)永道证券服务(wù)业务负(fù)有监管职责。查(chá)处恒大地(dì)产欺(qī)诈发行、信息披露违法及其审(shěn)计机构(gòu)普华永(yǒng)道(dào)未勤(qín)勉尽责问题，既(jì)是我会的权(quán)限范畴，更是我(wǒ)会(huì)的职(zhí)责(zé)所在。

证监会有关(guān)负(fù)责人强调，恒大集团是境(jìng)外法人，在我国香(xiāng)港地区交易所上市。恒大(dà)集团在我国(guó)香港地区发行证券并上市交易行为及其审计机构执业行(xíng)为，受我国香港(gǎng)地区法律约(yuē)束。我国香港(gǎng)地(dì)区有关监管机构近期(qī)表示(shì)，正就(jiù)恒大(dà)集(jí)团(tuán)审计机构的相关审计等进行独立(lì)调(diào)查。后续如果我(wǒ)国香港地区有关方面提出请求，证监会(huì)将协同财政部通(tōng)过跨境执法(fǎ)合作机制和渠道，积极配合有关方面对相关违(wéi)法行为进行调查处理。

普华永道发布声明

刚刚，普华永道中国与(yǔ)普华永道(dào)中天就(jiù)中华人民共和国(guó)财政(zhèng)部和中国证监会对(duì)恒大地产集团有限公司审计(jì)行政处罚决定的声明。

2024年9月13日，中(zhōng)华人民共和国财政部和中国证券监督管理委员会（以下合称“监管(guǎn)机构”）公布了关于普华永(yǒng)道中天会计师事务所(suǒ)（特殊普通合伙）（以下简称“我们(men)”或(huò)“普(pǔ)华永道中天”）对前客户恒(héng)大地产集团有(yǒu)限公(gōng)司（以(yǐ)下简(jiǎn)称“恒大地产”）审计(jì)工作的行政处罚决定。

普华永道(dào)中天充分配合了(le)监管机构的检查(chá)工作重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单(zuò)，我们尊重(zhòng)并坚决服从相关(guān)行政处罚决(jué)定(dìng)。

我(wǒ)们认识到，恒大地产(chǎn)的审计(jì)并没有(yǒu)达到我们一直坚守(shǒu)的高标准以及社会各界的期望。我们决(jué)心以此(cǐ)为鉴，深刻反思，全面汲取教训。

我们对(duì)于因此事给客(kè)户以及大家带来的影响深表歉意，並将竭(jié)尽全力嬴回(huí)大家的信任。

经过详细的内部调查，我们采取了一系列的整(zhěng)改和追责措(cuò)施。被处罚的相关恒重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单大地产(chǎn)审计团队成员已经与公司终止了劳动关系，我们也要求管理层(céng)有(yǒu)关成员承担管理责任，包括(kuò)前任管理层成员。普华永道中国正在任命新的领导团队，包括在全球网络具有丰富(fù)质量管理(lǐ)经验的合(hé)伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理(lǐ)的提升，并将(jiāng)普华永道对资本市(shì)场信任与诚信的承诺作为第一要(yào)务。

普华永道(dào)的(de)高质量审(shěn)计在中国有着多年良好的历史，我们相信(xìn)恒大审计团队少数成员的行为并不能代表(biǎo)普华永道中国兢兢业业工(gōng)作着的1万8千多名员工(gōng)。同时痛定思痛，针对本次处罚，我们已经采取了一系列(liè)整(zhěng)改措施，包括加大对人员、培(péi)训和科技的投资，并加强文化建设和公司治理的(de)提升，以确保(bǎo)我们(men)对质(zhì)量(liàng)的承诺反映在我们的每一项工作中。

普华(huá)永道中天将坚定不移地遵守和(hé)维护最高审计标准，坚决支持监管机构针对(duì)市场和行业重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单所采取的各项(xiàng)监(jiān)管(guǎn)措(cuò)施。我们将一(yī)如既往地为我国资本市场的高质量发展和加快构建中国特色现代金融体(tǐ)系贡献专业力量。

来(lái)源：券商中国

（转自：券研社）

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