新一轮财税体制改革在即如何影响地方政府“钱包”？对话改革见证者：先分事权，再分财权

　　新一(yī)轮财税体制改革(gé)呼之欲出。

　　2023年，中(zhōng)央经济工作(zuò)会议提(tí)出“谋划新一轮财税体制改革”。2024年7月，党的二十届三中全会审议通过的(de)《中共中央关于(yú)进(jìn)一步全面深化(huà)改革推进中国式现代化的决(jué)定(dìng)》中，部署了财税(shuì)体制改革的重点(diǎn)任务和方向。

　　“税收取之(zhī)于(yú)民(mín)，用之(zhī)于民”，怎么收？怎(zěn)么用？财税体制改革关乎政(zhèng)府(fǔ)职(zhí)能的调整，更与(yǔ)你我的生(shēng)活紧密相关。在8月31日晚播出的CCTV财经《对话》中，一场(chǎng)触及经(jīng)济社会(huì)生活的讨论从一个“税”字展开。

　　国家税务总局原(yuán)副局长、联办财经研(yán)究院首(shǒu)席专家许善达，华夏新供给经济学研究(jiū)院创始院长、中国财政科学研究院研究员贾康——两位亲历了改革(gé)开放以来重大(dà)财(cái)税改革的见(jiàn)证者现场解读这一轮财税体制改革的动因(yīn)与方向，《每日经济新闻》副总编辑韩瑞芸作为媒体(tǐ)代表(biǎo)出席并参与对(duì)话(huà)。

　　改革总在问题中应运而生。1994年，针对(duì)“财政包(bāo)干”体制(zhì)的种种弊(bì)端，以(yǐ)及中央与(yǔ)地方财政(zhèng)分配关系的失衡，我国推出分税制改革，至今已有30年。当改革发(fā)展到今天(tiān)，中央发出“谋划(huà)新一轮财税体制改革(gé)”的重要(yào)信号(hào)，指向的又是哪些(xiē)问题与宿疾？

　　有声音指出(chū)，新一轮财税体制改革是对地方(fāng)财政问题(tí)的一个回应。近年来，地方财政(zhèng)的风险隐患(huàn)接连暴露，例如基层财政(zhèng)困难、地方隐性(xìng)负债、土地财政短期行为(wèi)等，尤其是伴随房地产行业的(de)波动，地方政府原先倚仗的一大块财力走上了下(xià)坡(pō)路。“这造成一种新的倒逼。”贾康坦言(yán)。

　　那么(me)，新一轮财税体制改新一轮财税体制改革在即如何影响地方政府“钱包”？对话改革见证者：先分事权，再分财权革如何(hé)缓解地方困难？

　　许善达认为(wèi)，目(mù)前的(de)问题在(zài)于(yú)政府间的收入和职能不均衡：地方政府收入占总(zǒng)财政(zhèng)收(shōu)入的50%出头，但支出占了总财政支出的(de)85%。“我认为首先（要）调整的(de)（是），地(dì)方(fāng)政府不应该承担80%多的支出。”许善达说。

　　许善达举例道，养老应该由中央(yāng)政府管(guǎn)理而不是现在的分省统筹，按照地区搞养老制度，受损最大的是跨行政区划的就业人员；而基本住房应该由地(dì)方政府负(fù)责，因(yīn)为居民在当地就业。“在确定事权的(de)前提下，再来确定收(shōu)入归属。”许善达说。

　　此次中央有关(guān)深化财税体制改革的相关决定中，一大重头戏便是(shì)完善中央与地方的财政关(guān)系，包括建立权责清晰、财力(lì)协调、区域均衡的中央和地方财政关(guān)系；增加(jiā)地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地(dì)方税收管(guǎn)理权限；适当加强中央事权、提(tí)高中(zhōng)央财政支出比例(lì)。

　　许善达强调，给地方增加税(shuì)收、增加税源，并(bìng)不是说一定会造成中央收入减少。“这只是一种措施(shī)，还有把地方的钱集中到中央(yāng)的(de)措施，所以最后的比重要(yào)根据新的职责和税种(zhǒng)的收入划分。”许善(shàn)达说。

　　然而，不可否认的是(shì)，事权与财权的重新调整也(yě)会引起(qǐ)地方利益(yì)和政府部门利益的调整。贾康(kāng)表(biǎo)示，事权合(hé)理(lǐ)化不是简单地讲走集权(quán)之路还是分权之路，要落到形成可操(cāo)作(zuò)的事权一览表和支出责(zé新一轮财税体制改革在即如何影响地方政府“钱包”？对话改革见证者：先分事权，再分财权)任明细单，文件的形成过程(chéng)也一定要征求各方意见，包括地方意见。

　　另一方面，针对地(dì)方财政问题，贾康认为还有(yǒu)一(yī)个(gè)“釜底(dǐ)抽薪(xīn)”的法子，就是把分税制在省以下(xià)贯彻落实。贾康(kāng)表示，1994年(nián)以来，分税制实际仅在中央和(hé)省为代表的地方之间沿(yán)袭了(le)下来，而省以下分税制没有真正(zhèng)落实，仍是五花八(bā)门、复杂易变、讨价还价色彩浓厚的分成制与包(bāo)干制。

　　“没(méi)有一个规(guī)范性和稳定性的基(jī)本局(jú)面，就非常容易产生基(jī)层财政困难、地方隐性负债、土地财政短期行为等问题。”贾康建议，把财政的实(shí)体层次减(jiǎn)少到三级，按照中央(yāng)、省、市/县的三级框架分税，才可能把分税制横(héng)向到(dào)边、纵向到底(dǐ)地贯彻下去。

　　财税体制的每一次(cì)改革都会在经济和社(shè)会生活中激起层层涟漪。对企业和(hé)个(gè)体(tǐ)来说，其最关心的(de)问(wèn)题不外乎税(shuì)改之后，税负变大还是变小？但这并不是(shì)可以简(jiǎn)单回答多或少的问题。

　　许(xǔ)善(shàn)达表(biǎo)示(shì)，从宏(hóng)观税负的角度(dù)来(lái)看，国家需要多(duō)少税由多个因素决定，包括国(guó)家安全的需要、公共服务(wù)的标准、税负对企业(yè)全球竞争力的影响以及征收成本，要综合、平衡考(kǎo)虑多个因素，来决定我国宏观(guān)税负要到什么水平。

　　那么，个体与(yǔ)企业能从这一轮财税体制改(gǎi)革的谋划中捕捉到哪些信(xìn)号？

　　中央有关决定提出，健全直(zhí)接(jiē)税体系，完善综合和(hé)分类相(xiāng)结合的个人所得(dé)税制(zhì)度(dù)，规范经营所(suǒ)得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性(xìng)所得(dé)统一征税。其中，在个人所得税这一项，许善达和贾康一致认为，最高边际税率应当下调(diào)。

　　许善达指出，“我国个人所得税的最高边际税率在全世界范围来看都是很高(gāo)的(de)，高(gāo)税(shuì)率原本是想调节高收入(rù)人群(qún)的收(shōu)入，但事(shì)实上(shàng)很多时候没有发挥作用”。许善达举例道，一些高科技人才与企业进行入职谈判时，都要求税后工资达(dá)到一(yī)定(dìng)标准，企业(yè)为了满足这些人才的要求(qiú)，只(zhǐ)能(néng)把税(shuì)率加(jiā)高(gāo)的部分计入名义工资，这实际上增加了企(qǐ)业成(chéng)本。

　　在高(gāo)科技企业的全球竞争中，人才的(de)重要性愈发凸显。“高(gāo)科技(jì)企(qǐ)业里智力投资成本(běn)占的(de)份额很大，这部分(fēn)税(shuì)负(fù)重了，对整个企业的(de)成本增加是很多的。”许善达(dá)说，“我们要竞争、吸纳(nà)更多高科技人才，在这个问(wèn)题(tí)上就要来通盘考虑我们(men)的个人所得税制度。”

　　直接税体系中(zhōng)，长远来看，还有一项备受关注又(yòu)有争议性(xìng)的税种——房地产税。

　　房地产税会不会收、怎么收(shōu)？贾康认为，在国家层面要积极稳妥推进房地产税立法，这是必须做的，只是由于(yú)房地产行(xíng)业下(xià)行等因素，当下不具备房地产税(shuì)改革试点扩围的时机(jī)。“但是我强调的方(fāng)向(xiàng)是(shì)没有变的，必须在(zài)这方(fāng)面寻(xún)找合(hé)适的时机。”贾康说。

　　许善达持有一些(xiē)不同的(de)看法。他认为，房地产税作为一种财产税，从法理上说，财产税要向财产所有者征收(shōu)，但在我国，土地归国家(jiā)所有，购房者所有的财产是建筑(zhù)物。“如果对建筑物收(shōu)财产税，我是赞(zàn)成的。”许善达说，但他认为，将房价包含的土地使用费放在一起征收不(bù)符(fú)合基本法理。

　　对(duì)此，贾康认为，从(cóng)其他地(dì)区(qū)经验(yàn)来(lái)看(kàn)，并(bìng)不(bù)是以终极产权为征(zhēng)税依据。例如在英国，无论是否拥有房产所(suǒ)在土地的所有权(quán)，都一(yī)视同仁征收“市政税”；在中国香港，土地的终极产权没有(yǒu)私有过，但也早早开(kāi)征所谓的“差饷”——相(xiāng)当于现在说的房地产税。

　　财税体制改革是经济工作这盘大棋局的其中(zhōng)一(yī)步。在“谋划新一轮(lún)财税(shuì)体制改革”的过程中，其他财政政策(cè)也(yě)引发(fā)了(le)一轮(lún)又一轮的热议。例如，多位专家(jiā)曾建议(yì)，通过发(fā)放消费券(quàn)的方式提振消费，但这一措施的效果有多大，引发了不同的讨(tǎo)论。

　　许善达认(rèn)为，消费券不是天上掉的(de)馅(xiàn)饼(bǐng)，老百姓把(bǎ)消(xiāo)费券花出(chū)去，企业收到消费券要跟政府换钱，才(cái)能买原料、发工资，因此消(xiāo)费券是用政府负债的方式强制个人消费。如果要发消费券，企(qǐ)业就要考虑其商品在消费券适用范围能否扩大收入，同时财政还要准备好足够的现金。

　　贾康则补(bǔ)充了另一种(zhǒng)形式的消费券，不同于许善达描述的限(xiàn)期代金(jīn)券(quàn)，还有一种是政府跟企业联合(hé)发放的优惠券，拿这类消费(fèi)券买东西或者到饭店吃饭，可以享受优惠。“这个促销券(quàn)就(jiù)等于地方政府把促销带(dài)来的经济景气的增值税提前(qián)预支，是自(zì)己算得(dé)过来账的(de)关系(xì)。”贾康(kāng)说。

　　但贾康同时强调(diào)，在(zài)整个社会再生产的循环里，中央的表述值得我(wǒ)们(men)深刻领(lǐng)会(huì)：消费是基础，但有效投(tóu)资是关键。贾康(kāng)认为(wèi)，从消费的刺激鼓励来说，有(yǒu)一些手段可(kě)以收一时之效，但支持持续消费的源头活水一定是(shì)有效投资。

　　何为有效投资？

　　从(cóng)投资结构(gòu)来看，许善达指出，近年(nián)来民间投资的(de)增长率较(jiào)低、占总(zǒng)投资比(bǐ)重下降，由此产生的一个问题就是就业(yè)问题。“民营企业是主要的就业来源，国营(yíng)企业投资主要是面向基础(chǔ)设施(shī)，这新一轮财税体制改革在即如何影响地方政府“钱包”？对话改革见证者：先分事权，再分财权种对于就业(yè)的增长是不多的。所以现在咱们鼓励民营企业投资，就希望能够在就业增长上发挥作用(yòng)。”许(xǔ)善(shàn)达说。

　　“就业机会使老百(bǎi)姓有稳定的(de)收入，以及心理(lǐ)上有安定(dìng)感、敢花(huā)钱(qián)，再配(pèi)上社会保障，解除后顾之忧，把这些全配齐了，消费支撑力作为基础作用才能够不断地(dì)体现(xiàn)出来。”贾康解释道。

　　贾康表示(shì)，当前在扩大内需方面，政(zhèng)府通(tōng)过加大特别国债和超(chāo)长(zhǎng)期特别国债发行力度推动有效投资(zī)，很(hěn)多是国有经济成(chéng)分首先进入的领域，在提升经济景气后，要(yào)提(tí)振(zhèn)民营经济的信心，改(gǎi)善民营经济部门的预期，让他们敢做更多、更广泛的增加就业机会的投资。此(cǐ)外，贾康指出，虽然(rán)宏观层面中央态度很好，政策也符合民心(xīn)，但企业的实际感受(shòu)仍(réng)然有温差，“企业自己的感受没有到位，‘自己人 ’的待(dài)遇(yù)没有很(hěn)好落实，这(zhè)些事情(qíng)要一并解(jiě)决”。

　　每经记者杨煜每经编辑董兴生

责任(rèn)编辑：赵思远

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